高普考　114 年 高考三級 稅務法規（財稅法務組）　考古題與詳解

本卷共 25 題，其中 24 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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1. 1下列有關納稅義務人申請延期或分期繳納之規定，何者錯誤？

   1. (A) 延期或分期繳納之期間不得逾 3 年
   2. (B) 納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由得申請延期或分期繳納
   3. (C) 依法應繳納稅捐，因客觀事實發生財務困難得申請分期繳納
   4. (D) 納稅義務人為經濟弱勢者得申請延期或分期繳納

   正解：(C)

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   ✅ (C) 錯在把適用範圍放到所有稅捐。稅捐稽徵法所定因客觀事實發生財務困難而得申請分期繳納者，限於依法應納之所得稅、遺產稅、贈與稅等特定情形並經稽徵機關查明屬實，並非「依法應繳納稅捐」一律可申請分期。

   ❌ (A) 延期或分期繳納之期間，法定上限為 3 年，敘述正確。

   ❌ (B) 因天災、事變等不可抗力致不能於法定期間繳清稅捐者，得於納稅期間內申請延期或分期繳納，敘述正確。

   ❌ (D) 經稽徵機關查明屬經濟弱勢之納稅義務人，得申請延期或分期繳納，敘述正確。

   📚 出處：稅捐稽徵法關於延期、分期繳納稅捐之規定（天災事變、繳現困難、經濟弱勢之申請要件與 3 年期限）。

2. 2乙公司對於北區國稅局新竹分局核定之營利事業所得稅額 300 萬元不服，經申請復查及訴願均未獲得變更，請問乙公司應向下列那一機關提起行政訴訟？

   1. (A) 財政部
   2. (B) 新竹地方法院行政訴訟庭
   3. (C) 臺北高等行政法院地方行政訴訟庭
   4. (D) 臺北高等行政法院高等行政訴訟庭

   正解：(D)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (D) 稅捐爭訟的訴訟標的金額為 300 萬元，已逾簡易訴訟程序的金額上限，屬通常訴訟程序，由臺北高等行政法院高等行政訴訟庭管轄（新竹屬其轄區）。

   ❌ (A) 財政部是訴願管轄機關，不是行政法院。

   ❌ (B) 地方法院行政訴訟庭已於行政訴訟新制後改隸高等行政法院。

   ❌ (C) 地方行政訴訟庭辦理簡易訴訟等事件，本件金額已超過其管轄範圍。

   📚 出處：行政訴訟法第 229 條、第 104 條之 1—行政訴訟審級與管轄。

3. 3下列何者非屬租稅法源？

   1. (A) 租稅法律
   2. (B) 租稅協定
   3. (C) 司法判決
   4. (D) 解釋函令

   正解：(C)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (C) 個別的司法判決僅對該案當事人有拘束力，不具普遍規範效力，非租稅法源。

   ❌ (A) 租稅法律是租稅法定主義下最主要的法源。

   ❌ (B) 我國與他國簽訂並經完成程序的租稅協定具國內法效力，屬法源。

   ❌ (D) 財政部發布的解釋函令是行政規則，屬租稅法源之一。

   📚 出處：稅法總論—租稅法定主義與租稅法源的位階。

4. 4乙公司為加值型營業人，於今年 2 月銷售時未開立統一發票，經查明認定之銷售額總額為 60 萬元，依稅捐稽徵法第 44 條規定，處 3 萬元罰鍰；依加值型及非加值型營業稅法第 51 條漏報銷售額之規定，處 12 萬元罰鍰。請問乙公司應繳多少罰鍰？

   1. (A) 15 萬元
   2. (B) 12 萬元
   3. (C) 9 萬元
   4. (D) 3 萬元

   正解：(B)

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5. 5下列有關租稅之處罰何者錯誤？

   1. (A) 營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰
   2. (B) 納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件者，免予處罰
   3. (C) 稅法規定應處罰鍰之行為，其情節輕微，或漏稅在一定金額以下者，得減輕或免予處罰
   4. (D) 納稅義務人違反稅捐稽徵法或稅法之規定，適用行為時之法律。但行為前之法律有利於納稅義務人者，適用最有利於納稅義務人之法律

   正解：(D)

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6. 6甲有 A、B 二屋，A 屋遭法拍，拍定價為 350 萬元，其積欠的債務及稅捐如下：①信用卡刷卡欠款 20 萬元 ②B 屋之銀行抵押借款 200 萬元 ③法拍 A 屋的土地增值稅 25 萬元 ④B 屋房屋稅2 萬元，地價稅 1 萬元。依稅捐稽徵法之規定，上開拍定價款應清償上開債務及稅捐之順序為何？

   1. (A) ②③④①
   2. (B) ③②④①
   3. (C) ③④②①
   4. (D) ③②①④

   正解：(B)

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7. 7下列情形何者之核課期間為 7 年？

   1. (A) 113 年 6 月 10 日申報之所得稅
   2. (B) 113 年 11 月 3 日繳納之地價稅
   3. (C) 114 年 5 月 15 日繳納之房屋稅
   4. (D) 114 年 6 月 13 日繳納之使用牌照稅

   正解：(A)

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8. 8有關納稅義務人溢繳稅款退稅之規定，何者錯誤？

   1. (A) 納稅義務人因適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤而溢繳之稅款，退稅請求權為 10 年
   2. (B) 納稅義務人明知無納稅義務違反稅法規定所繳納之款項可申請退還
   3. (C) 可歸責於政府機關錯誤之溢繳稅款，其退稅請求權為 15 年
   4. (D) 納稅義務人對核定稅捐處分申請復查，經稅捐稽徵機關以復查逾期為由駁回後，後續提起訴願及行政訴訟，經行政法院審認其復查申請確實逾規定期間，判決駁回者，仍得申請退還

   正解：(B)

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9. 9下列有關租賃所得之規定何者錯誤？

   1. (A) 將空置房屋無償借與姐妹開咖啡廳，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入
   2. (B) 財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入
   3. (C) 財產出典取得典價者，應就各該款項按當地銀行業通行之一年期存款利率，計算租賃收入
   4. (D) 土地出租得適用財政部核定之費用標準，可直接減除租金收入 43%後之餘額為租賃所得

   正解：(D)

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10. 10張三出售土地一筆給李四，訂約日為民國 112 年 12 月 18 日，於 113 年 1 月 25 日向稽徵機關申報土地增值稅，該土地增值稅核課期間為下列何者？

    1. (A) 113 年 1 月 25 日~118 年 1 月 24 日
    2. (B) 113 年 1 月 25 日~120 年 1 月 24 日
    3. (C) 112 年 12 月 18 日~117 年 12 月 17 日
    4. (D) 112 年 12 月 18 日~119 年 12 月 17 日

    正解：(B)

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11. 11下列有關營利事業交際費之敘述何者正確？①公營事業之交際費用由主管機關分別核定，列入預算 ②營利事業經營外銷業務，取得外匯收入者得在不超過當年度外銷結匯收入總額 1%範圍內，列支特別交際應酬費 ③簽證申報交際費限額大於藍色申報 ④交際費之進項稅額不可扣抵銷項稅額

    1. (A) ①②③
    2. (B) ②③④
    3. (C) ①④
    4. (D) ②③

    正解：(C)

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12. 12張先生具有美國及中華民國國籍，且在中華民國境內設有戶籍，其 113 年在臺灣居留期間為 60天，有中華民國來源所得 60 萬元及大陸地區所得 30 萬元，其 113 年所得如何申報？

    1. (A) 中華民國來源所得辦理綜合所得稅結算申報，大陸地區所得申報所得基本稅額
    2. (B) 中華民國來源所得及大陸地區所得一起辦理綜合所得稅結算申報
    3. (C) 中華民國來源所得辦理綜合所得稅結算申報，大陸地區所得免課
    4. (D) 中華民國來源所得就源扣繳免辦理綜合所得稅結算申報，大陸地區所得免課

    正解：(B)

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13. 13納稅義務人潘先生扶養二名子女；分別為 107 年 4 月 5 日出生及 110 年 2 月 1 日出生，請問潘先生於 114 年 5 月申報綜合所得稅時，可扣除之幼兒學前特別扣除額為若干？

    1. (A) 37.5 萬元
    2. (B) 24 萬元
    3. (C) 15 萬元
    4. (D) 12 萬元

    正解：(A)

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14. 14下列貨物或勞務何者之營業稅稅率為零？

    1. (A) 醫院、診所、療養院提供之醫療勞務
    2. (B) 在國外提供而在國內使用之勞務
    3. (C) 國際運輸用之船舶
    4. (D) 依法設立之免稅商店銷售與入境旅客之貨物

    正解：(C)

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15. 15下列有關營利事業房地合一稅之規定何者錯誤？

    1. (A) 依土地稅法規定繳納之土地增值稅，不得列為成本費用
    2. (B) 土地漲價總數額依公告土地現值計算
    3. (C) 獨資、合夥組織營利事業交易房屋、土地，應由獨資資本主或合夥組織合夥人就該房屋、土地交易所得額適用個人房地合一稅規定，不計入獨資、合夥組織營利事業之所得額
    4. (D) 營利事業交易其興建房屋完成後第一次移轉之房屋及其坐落基地，應計入營利事業所得額課稅

    正解：(A)

16. 16下列何者屬於進口？①貨物自國外進入科學園區 ②貨物自國外進入農業科技園區 ③貨物自國外進入軟體工業園區 ④貨物自自由貿易港區進入軟體工業園區

    1. (A) ①②
    2. (B) ③④
    3. (C) ①③
    4. (D) ②④

    正解：(B)

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17. 17甲車商於今年 3、4 月向非加值型營業人以 210,000 元及 84,000 元購入

    1. (A) B 二輛舊乘人小汽車，5 月時出售 A 車，售價 315,000 元（含稅），若甲車商並無其他交易，則甲車商 5~6 月營業稅之應納稅額為何？A.0
    2. (B) 1,000 元
    3. (C) 5,000 元
    4. (D) 15,000 元

    正解：(C)

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18. 18下列有關地價稅之敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 採累進稅率，最高稅率為 55‰
    2. (B) 按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵
    3. (C) 累進起點地價，以各該直轄市或縣（市）土地 7 公畝之平均地價為準
    4. (D) 累進起點地價之計算，不包括自用住宅用地、工廠用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內

    正解：(D)

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19. 19李小姐於 114 年 1 月 25 日向王先生購買房屋供自用住宅用，並於該日完成產權登記，則該期房屋稅納稅義務人為何？

    1. (A) 李小姐
    2. (B) 王先生
    3. (C) 113 年 7 月~114 年 1 月為王先生；114 年 2 月~6 月為李小姐
    4. (D) 114 年 1 月為王先生；114 年 2 月~12 月為李小姐

    正解：(A)

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20. 20下列有關土地增值稅之敘述何者錯誤？

    1. (A) 依漲價倍數累進課稅
    2. (B) 可用公告現值來計算應納土地增值稅
    3. (C) 贈與自用住宅用地之土地增值稅稅率為 10%
    4. (D) 土地有償移轉，土地增值稅之納稅義務人為原所有權人

    正解：(C)

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21. 21下列有關土地稅之納稅義務人何者錯誤？①土地設定典權者，典權人繳納土地增值稅 ②土地為信託財產者，於信託關係存續中，受託人繳納地價稅 ③繼承而移轉之土地，取得所有權人為土地增值稅納稅義務人 ④他益信託下，受託人移轉信託土地與受益人，受益人為土地增值稅納稅義務人

    1. (A) ①②
    2. (B) ③④
    3. (C) ①③
    4. (D) ②④

    正解：(C)

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22. 22下列關於復查之規定何者錯誤？

    1. (A) 依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者，應於繳款書送達後，於繳納期間屆滿之翌日起 30 日內，申請復查
    2. (B) 依核定稅額通知書所載無應納稅額或應補徵稅額者，應於核定稅額通知書送達之翌日起 30 日內，申請復查
    3. (C) 稅捐稽徵機關對有關復查之申請，應於接到申請書之翌日起 2 個月內復查決定，並作成決定書，通知納稅義務人
    4. (D) 納稅義務人或其代理人，因天災事變或其他不可抗力之事由，遲誤申請復查期間者，於其原因消滅後 2 個月內，得提出具體證明，申請回復原狀，並應同時補行申請復查期間內應為之行為

    正解：(D)

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23. 23政府對私有空地，得限期建築、增建、改建或重建，逾期加徵基本稅額幾倍之空地稅？

    1. (A) 1~2 倍
    2. (B) 2~3 倍
    3. (C) 2~5 倍
    4. (D) 3~6 倍

    正解：(C)

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24. 24中華民國國民取得香港馬票之中獎獎金 20 萬元應如何課稅？

    1. (A) 納入年度個人綜合所得稅課稅
    2. (B) 納入年度個人綜合所得稅課稅，惟已向香港政府繳納中獎獎金之所得稅部分得扣抵之
    3. (C) 中獎人回國時向我國海關人員申報繳納所得稅
    4. (D) 免予繳納所得稅

    正解：(D)

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25. 25同時申請自用住宅用地面積超過規定時，應自行擇定適用順序，若未擇定且地價稅額相同時，應依何項順序適用自用住宅用地之地價稅？①本人、配偶及未成年子女之戶籍所在地 ②直系血親尊親屬之戶籍所在地 ③直系姻親之戶籍所在地 ④直系血親卑親屬之戶籍所在地

    1. (A) ①②③④
    2. (B) ①③②④
    3. (C) ①②④③
    4. (D) ①④②③

    正解：(C)

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題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：2026-09-20。