地方特考 104 年 三等 租稅各論 考古題與詳解
本卷共 25 題，其中 25 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。
1下列何種情況屬於累退稅？
- (A) 平均稅率隨所得增加而增加
- (B) 邊際稅率隨所得增加而增加
- (C) 邊際稅率隨所得增加而不變
- (D) 平均稅率隨所得增加而遞減
正解：(D)
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✅ (D) 累進與累退的判準是「平均稅率」的走向：平均稅率隨所得增加而遞減者為累退稅，遞增者為累進稅，不變者為比例稅。
❌ (A) 平均稅率隨所得增加而增加是累進稅。
❌ (B) 邊際稅率遞增通常伴隨累進，但判準仍在平均稅率。
❌ (C) 邊際稅率固定者可能是比例稅或帶免稅額的累進稅，不是累退。
📚 出處：租稅原理（累進、比例與累退的判準）
2其他情況不變，下列有關免稅額與扣除額對有效稅率（effective tax rate）的影響之敘述，何者錯誤？
- (A) 免稅額增加將使得有效稅率下降
- (B) 扣除額增加將使得有效稅率下降
- (C) 免稅額占稅基的比重愈高，則有效稅率愈低
- (D) 扣除額占稅基的比重愈低，則有效稅率愈低
正解：(D)
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✅ (D) 扣除額占稅基比重「愈低」表示可減除者少、實際課稅所得較高，有效稅率應「愈高」，故本項敘述錯誤。
❌ (A) 免稅額增加使課稅所得減少，有效稅率下降。
❌ (B) 扣除額增加同樣使課稅基礎縮小，有效稅率下降。
❌ (C) 免稅額占稅基比重愈高，實際被課稅的部分愈少，有效稅率愈低。
📚 出處：所得稅的名目稅率與有效稅率
3假設 X 財貨和 Y 財貨的受補償需求價格彈性分別為 2 和 1。若 X 和 Y 為兩獨立不相關財貨，根據反彈性法則，下列敘述何者正確？
- (A) X 財貨的稅率為 Y 財貨稅率的 2 倍
- (B) X 財貨的稅率為 Y 財貨稅率的 1/2 倍
- (C) X 財貨的稅率為 Y 財貨稅率的 1/4 倍
- (D) 二財貨的稅率相同
正解：(B)
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✅ (B) 反彈性法則（Ramsey rule）下，稅率與需求彈性成反比：t_X/t_Y＝ε_Y/ε_X＝1/2，故 X 的稅率為 Y 的二分之一。
❌ (A) 2 倍是把關係寫成正比，方向相反。
❌ (C) 1/4 是誤用彈性平方的結果。
❌ (D) 兩財貨彈性不同，最適稅率自不相同。
📚 出處：Ramsey 反彈性法則（最適商品稅）
4在完全競爭短期均衡下，對廠商的超額利潤課稅，將由誰負擔稅負？
- (A) 部分由廠商負擔，部分由消費者負擔
- (B) 完全由廠商負擔
- (C) 完全由消費者負擔
- (D) 部分由資金提供者負擔
正解：(B)
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5有關個人資本利得（capital gains）所得稅課徵之相關敘述何者錯誤？
- (A) 上市櫃股票由於流動性大，個人出售以投資為目的所持有之上市櫃股票非屬資本利得
- (B) 對資本利得課稅會有閉鎖效果之產生，原因在於資本利得一般皆於實現時方才課稅所致
- (C) 由於已實現資本利得往往經多年累積所產生，將資本利得列為一般所得累進課稅造成級距攀升效果
- (D) 對於資本利得課稅可能打擊個人風險承擔意願及影響投資誘因
正解：(A)
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6下列何者不是以家庭為單位計算夫妻所得稅負的優點？
- (A) 夫妻中高所得之一方無法藉由移轉所得給低所得之一方以減輕稅負
- (B) 有相同所得的家庭，在其他條件相同下，將支付相同的所得稅負
- (C) 因為已婚婦女勞動供給較有彈性，夫妻合併計稅符合最適租稅理論中之效率原則
- (D) 不扭曲所得稅制的累進性
正解：(C)
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7在無外部性的完全競爭市場，若不考慮休閒與工作選擇，為達成租稅效率，租稅課徵應以不改變財貨相對價格，此符合租稅課徵之何種原則？
- (A) 公平原則
- (B) 中立性原則
- (C) 簡便原則
- (D) 收入原則
正解：(B)
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8下列何者不是我國所得稅法中所稱之變動所得？
- (A) 個人自力經營林業的所得
- (B) 受僱從事遠洋漁業於每次出海後按月支領之報酬
- (C) 耕地因政府徵收而依平均地權條例所取得的地價補償
- (D) 受僱從事遠洋漁業於每次出海後一次分配之報酬
正解：(B)
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9稅式支出（tax expenditure）在所得稅法中的型式有扣除型（deduction）與租稅扣抵型（tax credit），關於前述兩者對納稅義務人稅負的影響，下列敘述何者正確？
- (A) 租稅扣抵型與納稅義務人的適用稅率有關；扣除型與納稅義務人的適用稅率無關
- (B) 租稅扣抵型與納稅義務人的適用稅率無關；扣除型與納稅義務人的適用稅率有關
- (C) 租稅扣抵型與扣除型皆與納稅義務人的適用稅率無關
- (D) 租稅扣抵型與扣除型皆與納稅義務人的適用稅率有關
正解：(B)
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10總機構在中華民國境內之營利事業，投資國外子公司取得之股利所得，應如何課稅？
- (A) 不計入所得課稅
- (B) 計入所得課稅，國外子公司繳納之公司所得稅以及該筆股利所得之國外已繳納稅款，在限額內可自應納稅額中扣抵
- (C) 計入所得課稅，該筆股利所得之國外已繳納稅款，在限額內可自應納稅額中扣抵
- (D) 計入所得課稅，該筆股利所得之國外已繳納稅款，計入股東可扣抵稅額帳戶
正解：(C)
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11右圖橫軸 X 為第一期消費，縱軸 Y 為第二期消費，納稅義務人第一、二期所得分別為 OE 與 OF，稅前預算線為 AB。Y若稅後預算線為 AWC ，則其最可能面對下列何種稅制？ A
- (A) 僅對第一期所得課徵所得稅
- (B) 僅對儲蓄的利息所得課徵所得稅 WF
- (C) 利息支出可以在所得稅中扣除
- (D) 僅對第一期消費課徵消費稅0 XE C B
正解：(D)
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12下列關於線型所得稅稅率結構之敘述何者正確？
- (A) 邊際稅率高於平均稅率時，該所得稅為累退稅
- (B) 邊際稅率低於平均稅率時，該所得稅為累進稅
- (C) 邊際稅率等於平均稅率時，該所得稅為比例稅
- (D) 邊際稅率等於平均稅率時，該所得稅為定額稅
正解：(C)
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13我國目前特種貨物銷售稅採從價課稅的項目為下列何者？
- (A) 遊艇之特種貨物及勞務稅
- (B) 汽、柴油之貨物稅
- (C) 水泥之貨物稅
- (D) 菸酒之菸酒稅
正解：(A)
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14如果每個商品的需求只取決於本身價格時，政府對民生必需品輕課貨物稅，關於租稅公平與效率的問題，下列敘述何者正確？
- (A) 兼具租稅公平與效率目標
- (B) 背離租稅公平與效率目標
- (C) 符合租稅公平，但違反租稅效率
- (D) 違反租稅公平，但符合租稅效率
正解：(C)
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15消費稅課徵過程中所產生的稅上加稅現象，主要的原因是：
- (A) 因為對很多的消費者均予以課稅
- (B) 因為對很多的生產者均予以課稅
- (C) 因為對某一財貨課徵加值型營業稅
- (D) 因為在多階段交易下課徵轉手稅
正解：(D)
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16在其他條件不變下，有相同終身所得的二人，以現值計算，無論其儲蓄偏好為何，下列那一項課稅制度可以令二人終身稅負相同？
- (A) 累進所得稅
- (B) 均一所得稅（flat tax）
- (C) 比例消費稅
- (D) 累退所得稅
正解：(C)
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17如果在開放的經濟體系中，本國市場規模相對很小，加入世界貿易組織（WTO）或自由貿易協定（FTA）對該國社會有何利益？
- (A) 政府關稅稅收增加
- (B) 國內消費者福利增加
- (C) 國內生產者福利增加
- (D) 國內消費者與生產者福利均會增加
正解：(B)
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18下列有關我國現行營業稅法中，對於零稅率與免稅之敘述，何者錯誤？
- (A) 適用免稅者，可以申請放棄，但核准後 1 年內不得變更
- (B) 適用零稅率者，得申請以每月為 1 期，向主管機關自動報繳
- (C) 適用零稅率者，其進項稅額可以扣抵
- (D) 適用免稅者，其進項稅額不可扣抵
正解：(A)
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19現行稅目中，下列何者與財產之移轉無關？
- (A) 贈與稅
- (B) 契稅
- (C) 營業稅
- (D) 房屋稅
正解：(D)
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20下列有關財富稅之敘述何者錯誤？
- (A) 降低財富集中程度
- (B) 有助於補強所得稅
- (C) 財富稅的稅基是資產的流量
- (D) 個人淨值稅為一種財富稅
正解：(C)
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21下列關於財產稅歸宿分析，何者將財產稅視為是貨物稅？
- (A) 傳統觀點
- (B) 新觀點
- (C) 利益觀點
- (D) 新古典觀點
正解：(A)
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22下列不計入遺產總額之項目，何者錯誤？
- (A) 被繼承人於死亡前以被保險人身分取得之保險理賠金
- (B) 遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產
- (C) 被繼承人死亡前 5 年內繼承之財產已納遺產稅者
- (D) 公共設施保留地
正解：(A)
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23我國現行土地增值稅依下列何種方法課稅？
- (A) 漲價倍數全額累進課稅
- (B) 漲價金額全額累進課稅
- (C) 漲價倍數超額累進課稅
- (D) 漲價金額超額累進課稅
正解：(C)
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24下列何者不在房屋稅條例中房屋稅減半徵收之列？
- (A) 司法保護事業所有之房屋
- (B) 政府平價配售之平民住宅
- (C) 合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋
- (D) 受重大災害，毀損面積占整棟面積三成以上不及五成之房屋
正解：(A)
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25下列有關作農業使用之農地課稅之敘述，何者錯誤？
- (A) 已規定地價土地仍作農業用地使用者，得不課徵地價稅
- (B) 移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅
- (C) 由繼承人或受遺贈人繼承者，得全數自遺產總額扣除
- (D) 贈與二等親內親屬者，不計入贈與總額
正解：(D)
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地方特考 租稅各論 其他年度
- 112 年 三等 租稅各論（25 題）
- 111 年 三等 租稅各論（25 題）
- 110 年 三等 租稅各論（25 題）
- 109 年 三等 租稅各論（25 題）
- 108 年 三等 租稅各論（25 題）
- 107 年 三等 租稅各論（25 題）
- 106 年 三等 租稅各論（25 題）
- 105 年 三等 租稅各論（25 題）
- 103 年 三等 租稅各論（25 題）
- 102 年 三等 租稅各論（25 題）
題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：。