地方特考　104 年 五等 稅務法規大意　考古題與詳解

本卷共 50 題，其中 50 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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  1. 1依現行財政收支劃分法，有關收入之規定，下列敘述何者錯誤？①各級地方政府不得對入境貨物課入境稅或通過稅 ②各級政府經法律許可，得經營獨占公用事業，並得依法徵收特許費，不准許私人經營③依法收入之罰金、罰鍰等收入，除法律另有規定外，應歸國庫收入 ④各級政府於該管區內對於因道路、堤防等工程而直接享受利益之不動產，得徵收工程受益費

    1. (A) ①②
    2. (B) ③④
    3. (C) ①④
    4. (D) ②③

    正解：(D)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (D) ②錯誤，各級政府經法律許可得經營獨占公用事業並徵收特許費，但法律並未一概禁止私人經營；③錯誤，依法收入之罰金、罰鍰或沒收、沒入之財物，除法律另有規定外，應歸「各該級政府」收入，非一律歸國庫。

    ❌ (A) ①各級地方政府不得對入境貨物課入境稅或通過稅，敘述正確。

    ❌ (B) ④對因工程直接受益之不動產得徵收工程受益費，敘述正確。

    ❌ (C) 兩項均為正確敘述。

    📚 出處：財政收支劃分法第 18 條至第 22 條

  2. 2某甲 103 年度所得資料如下：①綜合所得淨額 550 萬元，應納稅額 150 萬元 ②海外證券交易所得 300萬元，已納海外所得稅 90 萬元 ③出售已上市股票交易所得 500 萬元，期貨交易所得 200 萬元 ④捐贈公共設施保留地給政府取得捐贈扣除額 700 萬元列舉扣除額 ⑤領有員工分紅配股 30,000 股，每股面額10 元，可處分次日之市價為 100 元。試計算某甲 103 年度基本所得額為何？

    1. (A) 2520 萬元
    2. (B) 2250 萬元
    3. (C) 1820 萬元
    4. (D) 1550 萬元

    正解：(D)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (D) 基本所得額＝綜合所得淨額 550＋海外所得 300＋非現金捐贈扣除額 700＝1,550 萬元；上市櫃股票與期貨交易所得非個人基本所得額的加計項目，員工分紅配股於費用化後已按時價課徵薪資所得，不再計入。

    ❌ (A) 2,520 萬元誤將股票與期貨交易所得一併計入。

    ❌ (B) 2,250 萬元誤加計部分證券交易所得。

    ❌ (C) 1,820 萬元誤加計員工分紅配股的時價差額。

    📚 出處：所得基本稅額條例第 12 條

  3. 3下列那些土地按千分之十之優惠稅率計徵地價稅？①公共設施保留地 ②工業用地 ③政府機關用地④空地 ⑤經主管機關核准設置之加油站

    1. (A) ①②
    2. (B) ②⑤
    3. (C) ②④⑤
    4. (D) ①②③

    正解：(B)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (B) 按千分之十計徵地價稅者包括工業用地、礦業用地、私立公園、動物園、體育場所、寺廟教堂及經核准設置的加油站等用地，故為②⑤。

    ❌ (A) ①公共設施保留地在保留期間仍建築使用者按千分之六計徵，未使用且隔離者免徵。

    ❌ (C) ④空地依法得加徵空地稅，非優惠稅率。

    ❌ (D) ③政府機關用地依法免徵地價稅。

    📚 出處：土地稅法第 18 條、第 19 條、第 20 條

  4. 4有關兩稅合一制度的規定，下列敘述何者錯誤？①自 104 年度起，獨資、合夥組織之營利事業辦理結算申報，僅需計算營利事業所得額，無須計算及繳納營利事業所得稅 ②自 104 年度起，中華民國境內居住之股東獲配股利淨額，其可扣抵稅額為原可扣抵稅額之半數 ③總機構在中華民國境外之營利事業，其獲配股利總額所含之稅額，應計入股東可扣抵稅額帳戶 ④公司組織之營利事業，轉投資國內其他營利事業，其所獲配之股利淨額，不計入所得額課稅，其可扣抵稅額亦不用計入公司之股東可扣抵稅額⑤營利事業於 104 年度起，出售上市櫃股票之證券交易所得，須併計營利事業基本所得額中，課徵所得基本稅額

    1. (A) ①②③④
    2. (B) ②④⑤
    3. (C) ①②④
    4. (D) ①③④⑤

    正解：(D)

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  5. 5依稅捐稽徵法之規定，下列有關租稅罰法之敘述，何者正確？

    1. (A) 逾期繳納稅捐應加徵滯納金，每逾二日按滯納額加徵 1%滯納金，屬於行政罰
    2. (B) 租稅刑事罰以過失為要件，行政罰以故意且過失為要件
    3. (C) 納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑，或科新臺幣 3 萬元以下之罰鍰，屬於刑事罰
    4. (D) 營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，經查明認定之總額，處 5%罰鍰，處罰金額最高不得超過新臺幣 50 萬元

    正解：(A)

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  6. 6依遺產及贈與稅法規定，有關遺產及贈與財產價值的計算，下列敘述何者正確？

    1. (A) 遺產財產之計算以繼承人死亡前之時價為準
    2. (B) 土地以實際成交價格或評定標準價值
    3. (C) 上市、上櫃或興櫃公司股票以繼承開始日之資產淨值估價之
    4. (D) 車輛、船舶、航空器應以原始成本減除合理折舊之餘額為準

    正解：(D)

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  7. 7依現行加值型及非加值型營業稅法規定，關於非加值型營業稅之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 特種飲食業，每月查定徵收一次，稅率 20%
    2. (B) 自來水公司銷售民生用水，應課徵非加值型營業稅
    3. (C) 財政部得視小規模營業人之營業性質與能力核定其採用毛額型營業稅
    4. (D) 依法取得與從事按摩勞務之視障按摩業者，課徵毛額型營業稅，稅率 1%

    正解：(D)

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  8. 8有關租稅行政救濟程序，下列敘述何者正確？

    1. (A) 納稅義務人對於核定稅捐及裁罰之處分如有不服，應要求稽徵機關查對更正
    2. (B) 納稅義務人為全體公同共有人者，稅捐稽徵機關應於公同共有人最早得申請復查之期間屆滿之翌日起一個月內，就分別申請之數宗復查合併決定
    3. (C) 納稅義務人對於復查決定如有不服，得於復查決定書送達之次日起 30 日內，向復查機關之上級機關提起訴願
    4. (D) 稅務案件訴訟標的金額在新臺幣 100 萬元以下者適用簡易訴訟程序事件，由地方法院簡易法庭行政訴訟庭審理

    正解：(C)

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  9. 9納稅義務人在進行租稅行政救濟程序時，不會因為提起訴願後經有關機關調查的結果，稅負反而比原復查決定之數額更多，係基於下列那個原則？

    1. (A) 比率原則
    2. (B) 不利益變更禁止原則
    3. (C) 處罰法定原則
    4. (D) 一行為不二罰原則

    正解：(B)

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  10. 10依稅捐稽徵法規定，納稅義務人因那些情況，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納？①天災 ②事變 ③限制出境 ④經濟弱勢者 ⑤無法盡到協力義務舉證 ⑥不可抗力之事由

    1. (A) ①②③
    2. (B) ④⑤⑥
    3. (C) ①②④⑥
    4. (D) ①②③⑤

    正解：(C)

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  11. 11關於解釋函令之敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 財政部依稅捐稽徵法或稅法所發布之解釋函令，對於據以申請之案件發生效力
    2. (B) 財政部變更已發布解釋函令之法令見解，如不利於納稅義務人者，自發布日起或指定之將來一定日起，發生效力
    3. (C) 財政部發布之稅務違章案件裁罰金額變更時，有利於納稅義務人者，對於尚未核課確定之案件適用之
    4. (D) 經行政訴訟判決確定之租稅案件會受到事後發布之解釋令影響

    正解：(D)

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  12. 12依現行加值型及非加值型營業稅法之規定，下列何者需課徵營業稅？①進口珠寶及 K 金項鍊 ②銷售金條 ③律師提供訴訟勞務 ④進口蘋果 ⑤銷售代銷貨物

    1. (A) ①④⑤
    2. (B) ②③⑤
    3. (C) ①③④
    4. (D) ②④⑤

    正解：(A)

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  13. 13依加值型及非加值型營業稅法之規定，營業人有那些行為，主管稽徵機關得依照查得之資料，核定其銷售額及應納稅額並補徵之？①如期申報繳納稅款 ②逾規定申報限期 30 日，尚未申報銷售額者 ③短報、漏報銷售額者 ④營業人申報之銷售額，顯不正常者

    1. (A) ①②
    2. (B) ③④
    3. (C) ①④
    4. (D) ②③

    正解：(D)

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  14. 14依土地稅法規定，關於地價稅的自用住宅用地優惠稅率之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 自用住宅用地係指土地所有權人、配偶及未成年受扶養親屬，全部都已在該地設籍
    2. (B) 土地所有權人與其配偶或未成年之受扶養親屬分別以所有土地申請自用住宅用地者，應以共同擇定之戶籍所在地為準
    3. (C) 土地所有權人與其配偶或未成年之受扶養親屬若未擇定自用住宅用地，則以三者申請當年度之自用住宅用地地價稅最低者為準
    4. (D) 自用住宅用地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、未成年受撫養親屬所有者為限

    正解：(B)

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  15. 15依土地稅法有關土地增值稅納稅義務人之規定，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 土地為無償移轉時，為取得所有權之人
    2. (B) 土地為有償移轉時，為原所有權人
    3. (C) 土地為無償移轉時，為贈與人
    4. (D) 土地設定典權者，為出典人

    正解：(C)

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  16. 16依土地稅法規定，關於自用住宅土地增值稅適用一生一屋優惠稅率，下列敘述何者正確？

    1. (A) 納稅義務人可自由選擇一生一次或一生一屋的申請適用
    2. (B) 出售都市土地面積未超過 1.0 公畝或非都市土地面積未超過 3.0 公畝
    3. (C) 出售前四年內，無供營業使用或出租
    4. (D) 出售前持有該土地六年以上

    正解：(D)

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  17. 17依土地稅法規定，下列那些情況免徵土地增值稅？①因繼承而移轉之土地 ②私人捐贈供興辦社會福利事業之土地 ③區段徵收之土地，以現金補償其地價者 ④經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時⑤共有土地分割，其分割前後價值不等者，減少的一方免徵

    1. (A) ①②③
    2. (B) ③④⑤
    3. (C) ①④⑤
    4. (D) ②③④

    正解：(A)

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  18. 18依現行房屋稅條例規定，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 供自住或公益出租人出租使用者，房屋稅稅率為 1.2%
    2. (B) 房屋同時做住家及非住家用，非住家用之課稅面積最低不得少於全部面積之十分之一
    3. (C) 公有房屋供軍事機關部隊之辦公房屋者，免徵房屋稅
    4. (D) 住家房屋現值在新臺幣 10 萬元以下者，免徵房屋稅

    正解：(B)

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  19. 19依照契稅條例之規定，下列敘述何者正確？

    1. (A) 買賣契稅，應由買受人申報納稅，稅率為 4%
    2. (B) 依法向法院標購拍賣之不動產，不用申報繳納契稅
    3. (C) 契稅之申報原則上應於契約成立之日起，15 日內申報契稅
    4. (D) 不動產為信託財產者，因信託行為成立，委託人與受託人間移轉所有權，不課徵契稅

    正解：(D)

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  20. 20某甲於 103 年度無償免除債務人老王之債務 300 萬元，同年度出資為子女購買房地，該土地之市價 650萬元（公告現值 350 萬元），房屋之市價 450 萬元（公告現值 200 萬元），試問某甲 103 年度贈與淨額為多少？

    1. (A) 1180 萬元
    2. (B) 780 萬元
    3. (C) 630 萬元
    4. (D) 430 萬元

    正解：(C)

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  21. 21依遺產及贈與稅法有關核定與繳納之規定，下列敘述何者錯誤？①納稅義務人於知悉死亡事實後，一個月內填發申報通知書，送達稽徵機關 ②稽徵機關於接到申報書二個月內核定稅額，繕發納稅通知書③納稅義務人於核定稅額通知書送達之日起一個月內繳納 ④應納稅額在 30 萬元以上，納稅義務人確有困難無法一次繳納現金者，得申請分期繳納

    1. (A) ①②
    2. (B) ①③
    3. (C) ②④
    4. (D) ③④

    正解：(B)

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  22. 22依所得稅法規定，下列那些所得須併入綜合所得總額計算？①個人與銀行從事結構型商品交易之所得 ②超過 18 萬元的稿費收入 ③百貨公司舉辦之機會中獎獎金 ④政府舉辦之機會中獎獎金 ⑤打工薪資所得

    1. (A) ①②③
    2. (B) ③④⑤
    3. (C) ②③⑤
    4. (D) ①④⑤

    正解：(C)

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  23. 23某甲於 101 年 3 月出售自用住宅房屋（不含土地）一棟，售價 500 萬元，財產交易所得 100 萬元，101 年度綜合所得應納稅額為 34 萬元，不含財產交易所得之應納稅額為 20 萬元。某甲於 102 年 10 月購買自用住宅房屋（不含土地）一棟，買價 540 萬元。若 102 年度結算申報應納稅額為 25 萬元，試問某甲結算自繳稅額或應退稅額為多少？

    1. (A) 自繳稅額 25 萬元
    2. (B) 自繳稅額 11 萬元
    3. (C) 應退稅額 14 萬元
    4. (D) 應退稅額 5 萬元

    正解：(B)

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  24. 24依所得稅法與營利事業所得稅查核準則之規定，有關投資損失之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 因被投資公司發生虧損，就未實現部分得認列投資損失
    2. (B) 因被投資事業合併而發生損失，以合併基準日為準
    3. (C) 因被投資事業破產而發生投資損失，以法院裁定之重整計畫所定減資基準日為準
    4. (D) 營利事業因解散、撤銷、廢止或轉讓，依所得稅法規定計算清算所得時，其國外投資損失準備餘額有累積餘額，應轉作當年度之費用扣除

    正解：(B)

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  25. 25依所得稅法有關扣繳之規定，下列敘述何者正確？①免稅所得不需扣繳，但應取得免稅證明 ②對居住者個人全年所得未超過 2000 元者，免扣繳，免列單申報 ③居住者及有固定營業場所之營利事業，其股利所得扣繳率為 20% ④個人或營利事業給付金融機構之利息，免扣繳 ⑤告發或檢舉獎金之扣繳率為 20%

    1. (A) ①③⑤
    2. (B) ②③④
    3. (C) ①②④
    4. (D) ①④⑤

    正解：(D)

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  26. 26依現行財政收支劃分法，地方政府應就其基準財政收入及其他經常性之收入，優先支應下列那些支出？①未經預算程序之支出 ②地方政府編制內員額之人事費 ③經上級政府核定有案之人事費 ④地方基本設施或小型建設經費 ⑤非一般經常性支出

    1. (A) ①②③
    2. (B) ②③④
    3. (C) ①⑤
    4. (D) ②④

    正解：(B)

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  27. 27依現行貨物稅條例規定，有關貨物稅的稽徵方法，下列敘述何者正確？

    1. (A) 產製廠商應於貨物生產完成後，向工廠所在地主管稽徵機關申請辦理貨物稅廠商登記及產品登記
    2. (B) 完稅或免稅貨物均應向主管稽徵機關或海關領用貨物稅證照
    3. (C) 進口應稅貨物，納稅義務人應向主管稽徵機關申報並課稅之
    4. (D) 免稅貨物因轉讓或移作他用而不符免稅規定者，納稅義務人應於免稅貨物轉讓或移作他用之次日起六十日內申報納稅

    正解：(B)

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  28. 28依財政收支劃分法規定，所得稅總收入應有多少比例，交由中央進行統籌分配？

    1. (A) 10%
    2. (B) 20%
    3. (C) 30%
    4. (D) 40%

    正解：(A)

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  29. 29私有房屋有下列何種情形時，其房屋稅減半徵收？

    1. (A) 無償供政府機關公用或供軍用之房屋
    2. (B) 司法保護事業所有之房屋
    3. (C) 住家房屋現值在新臺幣十萬元以下者
    4. (D) 政府平價配售之平民住宅

    正解：(D)

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  30. 30其他供住家用之房屋，其房屋稅之稅率最低不得少於其房屋現值多少比例？最高不得超過多少比例？

    1. (A) 1.2%；2.4%
    2. (B) 1.5%；3%
    3. (C) 1.5%；3.6%
    4. (D) 3%；5%

    正解：(C)

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  31. 31甲、乙為夫妻，甲將其名下土地一筆贈與乙，乙又將該筆土地出售給第三人丙，請問下列敘述何者正確？

    1. (A) 甲贈與乙之該筆土地，免徵土地增值稅
    2. (B) 若甲乙間之移轉，不課徵土地增值稅且該土地為重劃土地，則乙丙間之移轉，不得申請土地重劃後第一次移轉之土地增值稅減免
    3. (C) 若甲乙間之移轉，不課徵土地增值稅時，則乙丙間之移轉，以移轉時之移轉現值為原地價
    4. (D) 若甲乙間之移轉，不課徵土地增值稅時，則乙丙間之移轉，應課徵土地增值稅

    正解：(D)

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  32. 32爺爺贈與透天厝一棟給孫子，在未有特別約定之下，有關租稅負擔之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 爺爺為土地增值稅與契稅之納稅義務人
    2. (B) 孫子為土地增值稅與契稅之納稅義務人
    3. (C) 爺爺為土地增值稅之納稅義務人，孫子為契稅之納稅義務人
    4. (D) 孫子為土地增值稅之納稅義務人，爺爺為契稅之納稅義務人

    正解：(B)

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  33. 33稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人未提示有關各種證明所得額之帳簿、文據時，稽徵機關應如何處理？

    1. (A) 依前二年平均純益率核定其所得額
    2. (B) 依前三年平均純益率核定其所得額
    3. (C) 依各該業所得額標準核定其所得額
    4. (D) 依查得之資料或同業利潤標準核定其所得額

    正解：(D)

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  34. 34在行政救濟程序終結前，在中華民國境內居住之個人或在中華民國境內之營利事業，所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計，個人在新臺幣多少萬元以上？營利事業在新臺幣多少萬元以上？得由財政部函請內政部入出國及移民署限制該個人或該營利事業負責人出境：

    1. (A) 100 萬元；200 萬元
    2. (B) 150 萬元；300 萬元
    3. (C) 200 萬元；400 萬元
    4. (D) 250 萬元；500 萬元

    正解：(B)

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  35. 35未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其稅捐之核課期間為幾年？

    1. (A) 3 年
    2. (B) 5 年
    3. (C) 7 年
    4. (D) 9 年

    正解：(C)

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  36. 36下列何種稅之徵收，優先於一切債權及抵押權？

    1. (A) 所得稅
    2. (B) 關稅
    3. (C) 特種貨物及勞務稅
    4. (D) 地價稅

    正解：(D)

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  37. 37營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，經查明認定之總額，原則上處多少比例之罰鍰？且該處罰金額最高不得超過新臺幣多少元？

    1. (A) 3%；50 萬元
    2. (B) 5%；100 萬元
    3. (C) 7%；150 萬元
    4. (D) 10%；200 萬元

    正解：(B)

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  38. 38依規定，下列何種溢付稅款除經財政部核准退還外，原則上不得申請退還，應由營業人留抵應納營業稅？

    1. (A) 因銷售代銷貨物而溢付之營業稅
    2. (B) 因取得固定資產而溢付之營業稅
    3. (C) 因解散申請註銷登記者，其溢付之營業稅
    4. (D) 因銷售零稅率貨物而溢付之營業稅

    正解：(A)

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  39. 39銷售農產品之小規模營業人，其營業稅稅率為何？

    1. (A) 0.1%
    2. (B) 1%
    3. (C) 5%
    4. (D) 免稅

    正解：(A)

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  40. 40免稅貨物因轉讓或移作他用而不符免稅規定者，納稅義務人應於免稅貨物轉讓或移作他用之次日起幾日內，向主管稽徵機關申報繳納貨物稅：

    1. (A) 10 日
    2. (B) 15 日
    3. (C) 30 日
    4. (D) 45 日

    正解：(C)

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  41. 41下列何項綜合所得稅之列舉扣除額沒有扣除數額之上限？

    1. (A) 對公益財團法人之捐贈
    2. (B) 醫藥及生育費
    3. (C) 購屋借款利息
    4. (D) 房屋租金支出

    正解：(B)

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  42. 42營利事業可依所得稅法第 39 條主張盈虧互抵，下列何者非盈虧互抵之要件？

    1. (A) 經該管稽徵機關核定之前十年內各期虧損
    2. (B) 虧損及申報扣除年度均使用白色申報書或經會計師查核簽證
    3. (C) 會計帳冊簿據完備
    4. (D) 僅限公司組織之營利事業

    正解：(B)

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  43. 43遺產及贈與稅法第 30 條之規定，實物抵繳之財產為繼承人公同共有之遺產且該遺產為被繼承人單獨所有或持分共有者，得由繼承人數多少比例及其應繼分合計多少比例，或繼承人之應繼分合計多少比例之同意提出申請，不受民法第 828 條第 3 項限制？

    1. (A) 二分之一以上；二分之一以上；三分之二以上
    2. (B) 過半數；過半數；逾三分之二
    3. (C) 三分之二以上；三分之二以上；四分之三以上
    4. (D) 逾三分之二；逾三分之二；逾四分之三

    正解：(B)

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  44. 44營業人下列何種進項稅額，得扣抵銷項稅額？

    1. (A) 購入酬勞員工個人之貨物
    2. (B) 購入自用乘人小汽車
    3. (C) 購入生產原料但未依規定取得並保存進貨憑證
    4. (D) 購入協助國防建設所需之貨物

    正解：(D)

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  45. 45自民國 105 年 1 月 1 日起，訂定銷售契約銷售下列何種特種貨物，停止課徵特種貨物及勞務稅？

    1. (A) 持有期間在 2 年以內之房屋
    2. (B) 銷售價格達新臺幣 50 萬元之家具
    3. (C) 完稅價格達新臺幣 300 萬元之五人座小客車
    4. (D) 全長達 30.5 公尺之遊艇

    正解：(A)

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  46. 46下列何種憑證非印花稅之課徵範圍？

    1. (A) 買賣動產契據
    2. (B) 營業發票
    3. (C) 分割不動產契據
    4. (D) 承攬契據

    正解：(B)

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  47. 47下列何種土地，其地價稅按千分之二計徵？

    1. (A) 六公畝之都市土地
    2. (B) 工業用地
    3. (C) 教堂用地
    4. (D) 公營事業興建中之勞工宿舍

    正解：(D)

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  48. 48我國憲法第 19 條規定：「人民有依法律納稅之義務」，主要乃揭示下列何種原理原則？

    1. (A) 比例原則
    2. (B) 量能原則
    3. (C) 實質課稅原則
    4. (D) 租稅法定原則

    正解：(D)

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  49. 49甲公司於 104 年 10 月購買符合載運輪椅使用者車輛規定安全檢測基準之車輛，其貨物稅稅率為何？

    1. (A) 免稅
    2. (B) 25%
    3. (C) 30%
    4. (D) 視汽缸排氣量大小而定

    正解：(A)

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  50. 50下列何者得列為營利事業之費用或損失？

    1. (A) 家庭之費用
    2. (B) 對各級政府之捐贈
    3. (C) 受有保險賠償之災害損失
    4. (D) 罰鍰

    正解：(B)

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題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：。