高普考　109 年 普通考試 稅務法規概要　考古題與詳解

本卷共 25 題，其中 25 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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1. 1下列何者屬於租稅行政罰？①沒收 ②怠報金 ③罰金 ④撤銷登記 ⑤沒入

   1. (A) 僅③④⑤
   2. (B) 僅①②③④
   3. (C) 僅①②③
   4. (D) 僅②④⑤

   正解：(D)

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   ✅ (D) 怠報金、撤銷登記與沒入均為行政秩序罰的手段，屬租稅行政罰。

   ❌ (A) 沒收與罰金為刑罰，屬租稅刑罰。

   ❌ (B) 誤將沒收、罰金列入行政罰。

   ❌ (C) 沒收與罰金皆為刑罰。

   📚 出處：稅法總論－租稅行政罰與租稅刑罰的區別。

2. 2若所得稅法於今年二月間通過調降稅率之修正，將結算申報之期限修改為5月16日至6月30日；若新法無特別規定，根據一般租稅法原則，今年所得稅申報之應納稅額與申報期限應根據下列何者？

   1. (A) 均根據修正前規定
   2. (B) 均根據修正後規定
   3. (C) 前者根據修正前規定、後者根據修正後規定
   4. (D) 前者根據修正後規定、後者根據修正前規定

   正解：(C)

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   ✅ (C) 依「實體從舊、程序從新」原則，稅率屬實體事項適用修正前規定，申報期限屬程序事項適用修正後規定。

   ❌ (A) 程序事項應適用新法。

   ❌ (B) 實體事項不得溯及適用新法。

   ❌ (D) 兩者的適用方向顛倒。

   📚 出處：稅捐稽徵法第 1 條之 1；租稅法適用原則。

3. 3有關股利及盈餘可抵減稅額計算比例與金額上限，下列何者正確？

   1. (A) 8.5%、每人每年8萬元
   2. (B) 8.5%、每一申報戶每年8萬元
   3. (C) 20%、每人每年8萬元
   4. (D) 20%、每一申報戶每年8萬元

   正解：(B)

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   ✅ (B) 股利及盈餘的可抵減稅額，按金額 8.5% 計算，每一申報戶每年以 8 萬元為限。

   ❌ (A) 上限係以申報戶而非每人計算。

   ❌ (C) 抵減比例為 8.5%，非 20%。

   ❌ (D) 比例與計算單位均有誤。

   📚 出處：所得稅法第 15 條第 4 項。

4. 4依現行所得稅法規定，下列何者免納所得稅？①勞工保險之保險給付 ②取自營利事業贈與之財產 ③因繼承而取得之財產 ④個人108年出售土地之交易所得，該土地係10年前取得 ⑤委託人為營利事業之信託契約，信託成立時，明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，該受益人享有信託利益之權利價值

   1. (A) 僅①③④⑤
   2. (B) 僅①③
   3. (C) 僅②④⑤
   4. (D) 僅①③④

   正解：(D)

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5. 5按「房地合一」課稅制度計算個人房屋、土地交易之課稅所得時，如未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者，稽徵機關應如何計算其費用？

   1. (A) 按房地成交價額5%計算
   2. (B) 依財政部公告各地區房屋評定現值之一定比例
   3. (C) 依時價核定
   4. (D) 不得認列

   正解：(A)

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6. 6依現行所得稅法規定，下列何者每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之？①標準扣除額 ②教育學費特別扣除額 ③房屋租金支出 ④課稅級距之金額 ⑤身心障礙特別扣除額

   1. (A) 僅②③⑤
   2. (B) 僅①②④⑤
   3. (C) 僅①④⑤
   4. (D) 僅①②③④

   正解：(C)

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7. 7A公司會計年度採八月制，經該管稽徵機關核准110年起改採曆年制。若A公司109年8月1日至12月31日之課稅所得為120,000元，該期間營利事業所得稅之申報期間與應納稅額為下列何者？

   1. (A) 應於110年1月1日至1月31日期間申報；應納稅額為24,000元
   2. (B) 應於110年1月1日至1月31日期間申報；課稅所得額在12萬元以下，應納稅額為0元
   3. (C) 應於110年5月1日至5月31日期間申報；應納稅額為24,000元
   4. (D) 應於110年5月1日至5月31日期間申報；課稅所得額在12萬元以下，應納稅額為0元

   正解：(A)

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8. 8依現行所得稅法規定，納稅義務人逾限繳納稅款者，下列敘述何者正確？

   1. (A) 每逾2日按滯納之金額加徵百分之一滯納金，營利事業逾30日仍未繳納者，除由稽徵機關移送強制執行外，並得停止其營業至納稅義務人繳納之日止
   2. (B) 因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由，致不能於法定期間內繳清稅捐，得於其原因消滅後20日內，提出具體證明，向稽徵機關申請延期或分期繳納經核准者，免予加徵滯納金
   3. (C) 應納稅款，應自原繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依規定之存款利率，按日加計利息，一併徵收
   4. (D) 停止營業處分，由法院執行，並由警察機關協助之

   正解：(A)

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9. 9依現行所得稅法規定，計算應加徵5%營利事業所得稅之未分配盈餘時，可減除之項目不包括下列何者？

   1. (A) 因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利或盈餘
   2. (B) 已由當年度盈餘分配之股利或盈餘
   3. (C) 已依公司法規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公積
   4. (D) 彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損

   正解：(A)

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10. 10甲按摩店係一依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，經主管稽徵機關查定之本期每月平均銷售額為15萬元，其本期應繳納之營業稅為多少？

    1. (A) 15,000元
    2. (B) 4,500元
    3. (C) 3,000元
    4. (D) 450元

    正解：(B)

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11. 11根據加值型及非加值型營業稅法，對於銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業之營業稅稅率敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 各業經營非專屬本業之銷售額皆適用由行政院所定之徵收率；最低不得少於5%、最高不得超過10%
    2. (B) 銀行業經營銀行本業銷售額之稅率為5%
    3. (C) 信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業經營本業之銷售額稅率為2%
    4. (D) 保險業之再保費收入之稅率為2%

    正解：(D)

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12. 12A公司當期（07～ 08月）之營業稅資料如下：進項 金額（不含稅） 稅額一般進項 960,000元 48,000元購買固定資產 600,000元 30,000元銷項應稅 500,000元 25,000元零稅率 300,000元 0元A公司當期溢付稅額應留抵應納營業稅與退還之金額分別為：

    1. (A) 53,000元與0元
    2. (B) 0元與53,000元
    3. (C) 45,000元與8,000元
    4. (D) 8,000元與45,000元

    正解：(D)

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13. 13有關我國遺產稅及贈與稅現行稅率結構之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 兩者皆為單一稅率10%之設計
    2. (B) 兩者皆採超額累進三級稅率之設計
    3. (C) 前者採單一稅率10%、後者採超額累進三級稅率
    4. (D) 前者採超額累進三級稅率、後者採單一稅率10%

    正解：(B)

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14. 14對於我國遺產稅及贈與稅課徵規定之敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 經常居住中華民國境外之中華民國國民，死亡時在中華民國境內遺有財產者，應就其在中華民國境內之遺產，依規定課徵遺產稅
    2. (B) 非中華民國國民，就其在中華民國境內之財產為贈與者，應依規定課徵贈與稅
    3. (C) 所稱經常居住中華民國境內，係指被繼承人或贈與人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者
    4. (D) 死亡事實或贈與行為發生前二年內，被繼承人或贈與人自願喪失中華民國國籍者，仍應按關於中華民國國民之規定，課徵遺產稅或贈與稅

    正解：(C)

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15. 15被繼承人之配偶依民法規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權者，納稅義務人未於稽徵機關核發稅款繳清證明書或免稅證明書之日起多久內？給付該請求權金額之財產予被繼承人之配偶者，稽徵機關應於前述期間屆滿之翌日起多久內，就未給付部分追繳應納稅賦？

    1. (A) 1年；5年
    2. (B) 1年；2年
    3. (C) 6個月；5年
    4. (D) 6個月；2年

    正解：(A)

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16. 16依土地稅法規定，有關地價稅課徵之敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 公共設施保留地，在保留期間仍為建築並供營業使用，按千分之六計徵
    2. (B) 公有土地免徵地價稅
    3. (C) 按目的事業主管機關核定規劃使用之工業用地，按千分之十計徵
    4. (D) 企業興建之勞工宿舍，其用地之地價稅，按千分之二計徵

    正解：(B)

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17. 17有關信託土地地價稅與土地增值稅之敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為地價稅之納稅義務人
    2. (B) 信託之土地應與委託人在全國所有之土地合併計算地價總額，依土地稅法規定稅率課徵地價稅，分別再就各該土地地價占地價總額之比例，計算其應納之地價稅
    3. (C) 受託人就受託土地，於信託關係存續中，有償移轉所有權時，以受託人為納稅義務人，課徵土地增值稅
    4. (D) 以土地為信託財產，受託人依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人時，以該歸屬權利人為納稅義務人，課徵土地增值稅

    正解：(B)

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18. 18土地所有權人辦理土地移轉繳納土地增值稅時，在其持有土地期間內，因重新規定地價增繳之地價稅，就其移轉土地部分，准予抵繳其應納之土地增值稅之總額，不得超過土地移轉時應繳增值稅總額之比例為：

    1. (A) 5%
    2. (B) 30%
    3. (C) 40%
    4. (D) 50%

    正解：(A)

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19. 19依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者免徵營業稅？①出售之土地 ②碾米加工 ③人壽保險、年金保險、健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 ④進口金條 ⑤進口農耕用之機器設備

    1. (A) 僅①②④
    2. (B) 僅①②④⑤
    3. (C) 僅①②③
    4. (D) 僅③④⑤

    正解：(A)

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20. 20依房屋稅條例規定，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 私有房屋受重大災害，毀損面積占整棟面積五成以上，必須修復始能使用者，免徵房屋稅
    2. (B) 政府平價配售之平民住宅，房屋稅減半徵收
    3. (C) 房屋標準價格，每二年重行評定一次，並應依其耐用年數予以折舊，按年遞減其價格
    4. (D) 房屋同時作住家及非住家用者，應以實際使用面積，分別按住家用或非住家用稅率，課徵房屋稅。但非住家用者，課稅面積最低不得少於全部面積六分之一

    正解：(C)

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21. 21依契稅條例規定，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 典權契稅，應由出典人申報納稅
    2. (B) 交換契稅，應由交換人估價立契，各就承受部分申報納稅
    3. (C) 占有契稅稅率為契價百分之六
    4. (D) 在開徵土地增值稅區域之土地，免徵契稅

    正解：(A)

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22. 22依現行貨物稅條例規定，下列何者應採從價課徵貨物稅？①電冰箱 ②汽油 ③智慧型手機④水泥 ⑤汽車

    1. (A) 僅②④
    2. (B) 僅④⑤
    3. (C) 僅①⑤
    4. (D) 僅①③⑤

    正解：(C)

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23. 23根據稅捐稽徵法之規定，財政部或經其指定之稅捐稽徵機關，對重大欠稅案件或重大逃漏稅捐案件經確定後，得公告其欠稅人或逃漏稅捐人姓名或名稱與內容；此處所謂之確定，並不包括下列何種情形：

    1. (A) 經稅捐稽徵機關核定之案件，納稅義務人未依法申請復查者
    2. (B) 經訴願決定，不論納稅義務人是否依法提起行政訴訟者
    3. (C) 經行政訴訟判決，納稅義務人未向司法院大法官會議請求解釋者
    4. (D) 經行政訴訟判決，納稅義務人並向司法院大法官會議請求解釋者

    正解：(B)

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24. 24依稅捐稽徵法規定，有關限制出境之敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 在中華民國境內之營利事業，其已確定之應納稅捐逾法定繳納期限尚未繳納完畢，所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計在新臺幣200萬元以上者，得限制其負責人出境
    2. (B) 限制出境之期間，自欠稅確定之日起，不得逾五年
    3. (C) 納稅義務人或其負責人經限制出境後，向稅捐稽徵機關提供欠稅及罰鍰之相當擔保者，財政部應函請內政部移民署解除其出境限制
    4. (D) 納稅義務人經限制出境後，欠稅人就其所欠稅款已依破產法規定之和解或破產程序分配完結者，財政部應函請內政部移民署解除其出境限制

    正解：(B)

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25. 25根據稅捐稽徵法罰則規定可處以徒刑者，下列何者錯誤？

    1. (A) 納稅義務人拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查
    2. (B) 代徵人以詐術或其他不正當方法匿報、短報、短徵或不為代徵稅捐
    3. (C) 扣繳義務人以詐術或其他不正當方法匿報、短報、短徵或不為扣繳稅捐
    4. (D) 納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐

    正解：(A)

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題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：2026-09-20。