高普考　114 年 普通考試 稅務法規概要　考古題與詳解

本卷共 25 題，其中 25 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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1. 1依加值型及非加值型營業稅法之規定，下列敘述何者正確？

   1. (A) 個人買家向在我國境內無固定營業場所之境外網站購買線上遊戲軟體，屬於購買勞務，應課徵營業稅，由境內買家依規定申報繳納
   2. (B) 美國 A 大學的學術研究中心透過網際網路銷售一套電子圖書資料庫給我國某大學供教學使用，並且每年收取資料庫使用費用，屬於銷售勞務，由我國某大學負責申報繳納
   3. (C) 外國國際運輸事業在我國境內無固定營業場所而有營業代理人者，其在我國境內銷售勞務，應由勞務買受人申報繳納營業稅
   4. (D) 乙公司為加值型營業人，購買國外勞務專供經營應稅貨物或勞務之用者，免予繳納進口營業稅

   正解：(D)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (D) 營業稅法第 36 條但書規定，買受人為依第四章第一節計算稅額之營業人，其購進國外勞務專供經營應稅貨物或勞務之用者，免予繳納。

   ❌ (A) 境外電商銷售電子勞務予境內自然人者，由該境外電商辦理稅籍登記並報繳營業稅。

   ❌ (B) 該情形亦屬跨境電子勞務，非由買受人自行報繳。

   ❌ (C) 外國國際運輸事業在我國有營業代理人者，由其營業代理人報繳營業稅。

   📚 出處：加值型及非加值型營業稅法第 2 條之 1、第 36 條。

2. 2依貨物稅條例之規定，下列那些貨物免徵貨物稅？①應稅貨物用作製造另一應稅貨物之原料者②橡膠輪胎 ③合於國家標準之純天然果汁 ④應稅貨物捐贈勞軍者

   1. (A) ①②
   2. (B) 僅③④
   3. (C) ①③④
   4. (D) ②③

   正解：(C)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (C) ①用作製造另一應稅貨物之原料、③合於國家標準之純天然果汁、④捐贈勞軍者，均為貨物稅條例所定免稅項目。

   ❌ (A) 含②橡膠輪胎，該項是應稅貨物而非免稅。

   ❌ (B) 漏列①的免稅規定。

   ❌ (D) ②為應稅貨物，不得列入免稅。

   📚 出處：貨物稅條例第 3 條、第 8 條。

3. 3依現行房屋稅條例之規定，下列敘述何者正確？

   1. (A) 本人、配偶及未成年子女於全國僅持有一戶房屋，供自住且房屋現值在一定金額以下者，房屋稅稅率為其房屋現值 1%
   2. (B) 以土地設定地上權之使用權房屋並供該使用權人自住使用者，房屋稅稅率為其房屋現值 1.5%
   3. (C) 房屋供直系親屬實際居住（非營業） ，且於該屋辦竣戶籍登記，且本人於全國房屋合計 4 戶，可適用自住房屋稅稅率 1.2%
   4. (D) 房屋同時作住家及非住家用者，非住家用之課稅面積不得超過全部面積六分之一

   正解：(A)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (A) 本人、配偶及未成年子女於全國僅持有一戶且供自住、房屋現值在一定金額以下者，適用 1% 的優惠稅率。

   ❌ (B) 使用權房屋供自住者適用的是自住住家用稅率，非 1.5%。

   ❌ (C) 自住房屋以本人、配偶及未成年子女全國合計 3 戶為限，4 戶已不適用。

   ❌ (D) 房屋同時作住家與非住家用者，非住家用課稅面積最低不得少於全部面積的六分之一。

   📚 出處：房屋稅條例第 5 條。

4. 4依納稅者權利保護法之規定，下列敘述何者正確？①最高行政法院及高等行政法院應設稅務專業法庭，審理納稅者因稅務案件提起之行政訴訟 ②稅務案件專業法官證明書之核發標準應由經濟部定之 ③中央主管機關依訴願法設置訴願委員會之委員，其中社會公正人士、學者、專家不得少於四分之三，並應具備法制、財政、經濟或會計之專長 ④納稅者違反稅法上義務之行為非出於故意或過失者，不予處罰

   1. (A) ①②④
   2. (B) ②③
   3. (C) ①③④
   4. (D) ①④

   正解：(D)

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5. 5稅捐稽徵機關對逃漏那些稅捐，認為涉有犯罪嫌疑之案件，得聲請司法機關簽發搜索票後，會同當地警察或自治人員，進入藏置帳簿、文件或證物之處所，實施搜查？①所得稅 ②貨物稅③土地增值稅 ④遺產及贈與稅 ⑤營業稅 ⑥印花稅

   1. (A) ①③⑤
   2. (B) ③④⑤
   3. (C) ②④⑥
   4. (D) ①②⑤

   正解：(D)

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6. 6依所得稅法、營利事業所得稅查核準則之規定，下列那些項目得列為營業事業之費用或損失？①進口關稅 ②捐贈經政府登記有案之體育團體 ③各種稅法規定加計之滯納利息 ④依加值型及非加值型營業稅法第 51 條規定追繳之營業稅 ⑤經營本業及附屬業務以外之費用及損失⑥興建固定資產之借款，於建築完成後支付之利息

   1. (A) ①②③
   2. (B) ③④⑤
   3. (C) ②⑤⑥
   4. (D) ②③⑥

   正解：(D)

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7. 7依現行所得稅法之規定，營利事業交易 105 年 1 月 1 日以後取得之房屋、土地，其交易所得之課徵，下列敘述何者正確？

   1. (A) 獨資、合夥組織之營利事業交易房屋、土地，其交易所得應計入獨資、合夥組織營利事業之所得額，交易損失得自 3 年內純益中扣除
   2. (B) 我國甲公司交易其非以起造人名義取得之房屋、土地，其交易所得不併計營利事業所得額，分開計稅，分開報繳
   3. (C) 我國乙公司交易其以起造人申請建物所有權第一次登記所取得之房屋及其坐落基地，其交易所得應併計營利事業所得額結算申報，交易損失得自 3 年內純益中扣除
   4. (D) 外國 A 公司 110 年初持有我國丙公司 100%股權，丙公司的資本額中有 80%是由境內不動產所構成，外國 A 公司於 114 年初將持有丙公司之股權全部出售給我國某上市公司，則外國 A 公司出售股權之所得應繳納我國所得稅，稅率為 35%

   正解：(D)

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8. 8依土地稅法及相關法令之規定，下列敘述何者錯誤？

   1. (A) 累進起點地價，以各該直轄縣市或縣（市）土地七公畝之平均地價為準
   2. (B) 土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為納稅義務人
   3. (C) 納稅義務人行蹤不明者，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅
   4. (D) 無償供公眾通行之道路土地，經查明屬實者，在使用期間內，地價稅按千分之二稅率徵收

   正解：(D)

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9. 9依土地稅法及相關稅法之規定，下列那些情況於土地移轉時，得申請不課徵土地增值稅？①交換土地時 ②土地設定典權時 ③配偶相互贈與土地時 ④作農業使用之農業用地，移轉於自然人時 ⑤遺贈土地

   1. (A) ①⑤
   2. (B) ②③
   3. (C) ③④
   4. (D) ②④⑤

   正解：(C)

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10. 10依土地稅法及相關法令規定，下列那些情況，土地所有權人不可以申請退還所繳納土地增值稅？①自用住宅 3 公畝用地出售後另行購買 2 公畝自用住宅用地 ②公司投資之土地出售後另行購買之土地 ③自營工廠用地出售後另行購買自營工廠用地 ④自耕農業用地出售後另行購買自耕農業用地 ⑤自營店面用地出售後另行購買自營店面用地

    1. (A) ②③④⑤
    2. (B) ①③④
    3. (C) ②③⑤
    4. (D) ②⑤

    正解：(D)

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11. 11依遺產及贈與稅法之規定，下列那些項目須計入贈與總額，核課贈與稅？①捐贈給公股持股 40%之事業 ②捐贈給國立大學 ③捐贈給祭祀公業之財產 ④以顯著不相當之代價讓與財產⑤叔姪間買賣國內不動產，未能提出支付價款之確實證明 ⑥信託契約明定全部信託利益之受益人為委託人

    1. (A) ①③④⑤⑥
    2. (B) ①④
    3. (C) ④⑤⑥
    4. (D) ②③④

    正解：(B)

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12. 12個人辦理綜合所得稅結算申報時，依所得基本稅額條例現行之規定，下列那些項目應計入基本所得額？①出售美國公司發行股票獲利新臺幣 110 萬元 ②出售我國私募證券投資信託基金之受益證券，獲利新臺幣 50 萬元 ③申報綜合所得稅時減除之現金捐贈新臺幣 80 萬元 ④個人出售我國之未上市櫃公司股票交易所得 200 萬元 ⑤綜合所得稅結算申報選擇股利及盈餘採分開計稅之合計金額 ⑥營利事業依運動產業發展條例之規定，對運動賽事主辦單位之捐贈金額加成減除金額

    1. (A) ①③⑤⑥
    2. (B) ②③④
    3. (C) ④⑤⑥
    4. (D) ①②④⑤

    正解：(D)

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13. 13按現行稅捐稽徵法之退稅相關規定，納稅人因自身誤用法令而溢繳稅款，得自繳納之日起，幾年內提出具體證明，申請退還？

    1. (A) 無期限限制
    2. (B) 5年
    3. (C) 10 年
    4. (D) 15 年

    正解：(C)

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14. 14納稅義務人因受天災影響，不能於法定期間內繳清稅捐者，可向稅稽徵機關申請分期繳納，按稅捐稽徵法第 26 條規定，分期的期限最多不可超過幾年？

    1. (A) 1年
    2. (B) 2年
    3. (C) 3年
    4. (D) 5年

    正解：(C)

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15. 15稅捐稽徵法之相關規定，下列何者正確？

    1. (A) 財政部依稅捐稽徵法或稅法所發布之解釋函令，對於據以申請但尚未核課確定之案件均發生效力
    2. (B) 財政部發布之稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表變更時，對於尚未核課確定之案件均發生效力
    3. (C) 稅捐稽徵機關對於按納稅義務人申報資料核定之案件，得以公告方式，代替核定稅額通知書之填具及送達
    4. (D) 租稅行政罰以故意或過失為要件，由法院判決處罰

    正解：(C)

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16. 16下列何者基本上並非稅捐稽徵法中所列依「稅籍底冊或查得資料核定」課徵之稅捐？

    1. (A) 地價稅
    2. (B) 土地增值稅
    3. (C) 房屋稅
    4. (D) 查定課徵之營業稅

    正解：(B)

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17. 17江先生於 113 年度育有三名分別為 1 歲、3 歲及 6 歲之子女，其申報綜合所得稅之幼兒學前特別扣除額之金額為多少？

    1. (A) 30 萬
    2. (B) 45.5 萬
    3. (C) 55.5 萬
    4. (D) 60 萬

    正解：(D)

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18. 18關於營業稅稅率的相關規定，下列何者正確？①銀行業經營本業銷售額為 5% ②小規模營業人為 0.1% ③酒家為 25% ④依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業為 1%

    1. (A) ①②③④
    2. (B) ①②③
    3. (C) ①③④
    4. (D) ①②

    正解：(C)

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19. 19依遺產及贈與稅法之規定，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 納稅義務人申請以課徵標的物以外之財產抵繳遺產稅或贈與稅者，其抵繳價值之計算，以申請日為準
    2. (B) 納稅義務人申請以中華民國境內課徵標的物之財產抵繳遺產稅者，其抵繳價值之計算，以被繼承人死亡之日之價值為準
    3. (C) 遺產稅之納稅義務人，如有正當理由未能如期申報者，應於被繼承人死亡之日起 6 個月內以書面向稽徵機關提出申請延長
    4. (D) 遺產稅之納稅義務人，除有申請延期繳納稅款外，應於稽徵機關送達核定稅額通知書之日起 3個月內繳清稅款

    正解：(D)

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20. 20下列有關遺產及贈與稅之申報，下列何者正確？

    1. (A) 遺產稅低於免稅額時不用申報
    2. (B) 贈與人於一年內贈與他人之財產總額低於免稅額時不用申報
    3. (C) 贈與稅之申報期限為超過免稅額之贈與行為發生後 2 個月內
    4. (D) 贈與稅在同一年內同一贈與人再次贈與時，不用合併前幾次贈與的金額

    正解：(B)

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21. 21依遺產及贈與稅法規定，下列何項目應計入遺產總額？

    1. (A) 經繼承人向主管機關聲明登記之歷史文物
    2. (B) 被繼承人死亡前 5 年內繼承之財產，未繳納遺產稅者
    3. (C) 被繼承人於 113 年過世，屬其職業上工具為 50 萬元
    4. (D) 被繼承人之債權，因繼承人與債務人於法院成立訴訟上和解，致債權不能收取者，且無視同贈與之情事

    正解：(B)

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22. 22下列有關房屋標準價格之評定與公告，何者敘述錯誤？

    1. (A) 房屋標準價格，每 3 年重新評定一次，並應依其耐用年數予以折舊，按年遞減其價格
    2. (B) 房屋標準價格，由不動產評價委員會評定，並由財政部公告之
    3. (C) 房屋標準價格，由不動產評價委員會評定，按各類房屋之耐用年數及折舊標準評定
    4. (D) 房屋標準價格，由不動產評價委員會評定，按各種建造材料所建房屋，區分種類及等級

    正解：(B)

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23. 23所得稅法規定之資產重估價的相關規定何者正確？

    1. (A) 採用國際會計準則的企業，可以選擇每年以公允價值重估其資產
    2. (B) 採用國際會計準則的企業，當年度公允價值上漲 25%時，得辦理資產重估價
    3. (C) 適用資產重估的資產，當年度物價指數較取得年度或前次辦理資產重估價年度物價指數上漲達25%以上，得辦理資產重估價
    4. (D) 適用資產重估的資產，當年度物價指數較取得年度或前次辦理資產重估價年度物價指數上漲達20%以上，得辦理資產重估價

    正解：(C)

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24. 24遺產稅或贈與稅應納稅額在一定金額以上，納稅義務人可申請分期繳納。請問金額、最多期數分別為多少？

    1. (A) 30 萬元、36 期
    2. (B) 30 萬元、18 期
    3. (C) 20 萬元、36 期
    4. (D) 20 萬元、18 期

    正解：(B)

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25. 25依據我國土地稅法之規定，得適用特別稅率之用地，土地所有權人應於每年地價稅開徵多久前提出申請？逾期申請者，自申請之次年開始適用。

    1. (A) 40 日前
    2. (B) 30 日前
    3. (C) 15 日前
    4. (D) 45 日前

    正解：(A)

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題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：2026-09-20。