高普考 103 年 高考三級 租稅各論 考古題與詳解
本卷共 25 題，其中 24 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。
1就消費者的當期預算限制式觀之，若其他情況不變且所得為外生決定，則課徵所得稅與下列何者具相同效果？
- (A) 對所有財貨從價課徵單一稅率的貨物稅
- (B) 對所有財貨從量課徵單一稅額的貨物稅
- (C) 對休閒的消費選擇從價課徵消費稅
- (D) 對勞動的供給從價課徵要素稅
正解：(A)
逐題詳解（免費試讀）
✅ (A) 對所有財貨按同一比例課徵從價稅，等於等比例縮減購買力，與外生所得下的所得稅對預算限制式的影響相同。
❌ (B) 從量課徵單一稅額會改變財貨間的相對價格。
❌ (C) 休閒的消費在實務上無法課稅，且會改變勞動與休閒的選擇。
❌ (D) 對勞動供給課稅會扭曲勞動與休閒的相對價格。
📚 出處：財政學－所得稅與消費稅的等價關係。
2下列何種情形，不是稅捐稽徵機關應暫緩移送強制執行之法定原因？
- (A) 納稅義務人依法申請復查
- (B) 納稅義務人依法提起訴願，且繳納半數稅額
- (C) 納稅義務人依法提起訴願，且提供相當擔保
- (D) 納稅義務人依法提起訴願，且已受限制出境
正解：(D)
逐題詳解（免費試讀）
✅ (D) 限制出境是保全措施，並非暫緩移送強制執行的法定事由。
❌ (A) 依法申請復查者暫緩移送。
❌ (B) 提起訴願並繳納半數稅額者暫緩移送。
❌ (C) 提起訴願並提供相當擔保者暫緩移送。
📚 出處：稅捐稽徵法第 39 條。
3下列有關推計課稅之敘述，何者錯誤？
- (A) 推計課稅是法律上「證明程度減輕」之一種類型
- (B) 實務上採用之同業利潤標準即屬推計課稅之一種表現
- (C) 推計課稅係不根據直接資料，而使用間接資料，認定應納稅額之方法
- (D) 推計課稅原則上不得對於「課稅原因事實之有無」進行推估
本題經考選部公告不計分。
4依我國現行法規定，下列有關稅捐優先受償權之敘述，何者錯誤？
- (A) 地價稅之徵收，優先於普通債權
- (B) 所得稅之徵收，優先於一切債權
- (C) 房屋稅之徵收，優先於抵押權
- (D) 土地增值稅之徵收，優先於一切債權及抵押權
正解：(B)
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5在兩稅獨立課徵，且僅對已實現資本利得課稅的情況下，公司對稅後盈餘的處分，雖是保留盈餘比發放股利較有利於股東，但 實際上絕大多數的公司仍每年固定發放股利，其主要原因之一是下列何種效果？
- (A) 顧客效果（Clientele Effect）
- (B) 閉鎖效果（Lock-in Effect）
- (C) 爬升效果（Creeping Effect）
- (D) 所得效果（Income Effect）
正解：(A)
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6所得稅負擔影響替代效果及所得效果，拉弗曲線（Laffer curve）主張當邊際所得稅率相當高（例如 70%）時，稅收將減少的條 件是：
- (A) 替代效果大於所得效果，使納稅人的工作時數隨著稅後工資降低而增加
- (B) 替代效果小於所得效果，使納稅人的工作時數隨著稅後工資提高而增加
- (C) 替代效果大於所得效果，使納稅人的工作時數隨著稅後工資降低而減少
- (D) 替代效果小於所得效果，使納稅人的工作時數隨著稅後工資提高而減少
正解：(C)
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7下列何者不屬於現行綜合所得稅之課徵原則？
- (A) 考量基本生活費用訂定免稅額
- (B) 基於所得重分配原則對利息所得課重稅
- (C) 基於稅務效率原則施行薪資所得扣繳制度
- (D) 基於民生福利國家原則採累進稅率
正解：(B)
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8個人出售土地之財產交易所得免納入所得稅法下課稅，最主要理由為？
- (A) 土地交易乃經濟火車頭，故藉免稅以促進土地交易
- (B) 避免造成閉鎖效果
- (C) 政策上避免富人出走
- (D) 避免在現行法制下造成重複課稅
正解：(D)
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9甲申報綜合所得稅，請問下列何項得予以減除？
- (A) 甲十六歲之女兒乙找密醫之醫療費用
- (B) 甲六十歲之母親承租房屋供其弟丙營業用所支付之租金
- (C) 甲十九歲之兒子丁就讀空中大學繳納之費用
- (D) 甲以已滿二十歲之兒子戊就讀大專院校為由，申報其為受扶養親屬之免稅額
正解：(D)
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10若干國家實施均一所得稅制（flat tax），其稅法規定針對企業所得稅基課徵某一固定的稅率，因此在性質上該均一稅制較接近於：
- (A) 定額所得稅
- (B) 累進所得稅
- (C) 消費稅
- (D) 財富稅
正解：(B)
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11依營利事業所得稅相關規定，公司組織特別享有之權利，下列敘述何者錯誤？
- (A) 符合法定要件下，可享有盈虧互抵
- (B) 符合法定要件下，可選用試算方式計算暫繳稅額
- (C) 轉投資於國內營利事業獲配之股利淨額可享有免稅
- (D) 可以申請延期申報
正解：(D)
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12國內公司轉投資國內其它公司之收益所含可扣抵稅額，依所得稅法應如何處理？
- (A) 列為費用支出
- (B) 可抵稅但不可退稅
- (C) 可用以抵稅或退稅
- (D) 計入股東可扣抵稅額帳戶
正解：(D)
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13公司組織之營利事業使用藍色申報書者，得以何時之營業收入總額計算其暫繳稅額？
- (A) 當年度前六個月
- (B) 當年度第一季
- (C) 上一年度前六個月
- (D) 上一年度全年
正解：(A)
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14若一項租稅，其平均稅率大於邊際稅率，則表示該租稅：
- (A) 稅收增加量大於稅基增加量
- (B) 稅收增加量小於稅基增加量
- (C) 稅收增加百分比大於稅基增加百分比
- (D) 稅收增加百分比小於稅基增加百分比
正解：(D)
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15最適商品課稅理論中，依雷姆西法則（Ramsey rule）在何種情況下超額負擔（excess burden）達極小化？
- (A) 商品間稅率與受補償需求彈性成正比
- (B) 訂定稅率應使每個商品需求量同比例減少
- (C) 訂定稅率應使每個商品需求量同比例增加
- (D) 商品間為替代品時，稅率應使每個商品供給量同比例減少
正解：(B)
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16採行概括性銷售稅最難克服之問題為：
- (A) 使用高價位消費財耗損之估計
- (B) 使用低價位消費財耗損之估計
- (C) 使用耐久性消費財耗損之估計
- (D) 使用一次性消費財耗損之估計
正解：(C)
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17為符合效率原則之選擇性銷售稅，應如何設計？
- (A) 選擇產品多元，生產分散的貨物
- (B) 選擇量大，且具有一定品質與規格的課稅品
- (C) 應對奢侈品課重稅
- (D) 以累進稅率為宜
正解：(B)
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18進口貨物以低於同類貨物之正常價格輸入，致損害中華民國產業者，除徵收關稅外，得另徵適當之何種稅捐？
- (A) 平衡稅
- (B) 反傾銷稅
- (C) 報復關稅
- (D) 附加稅課
正解：(B)
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19現行菸酒稅制度，下列敘述何者錯誤？
- (A) 全部採從量稅
- (B) 採單一階段課徵
- (C) 含有社會政策目的
- (D) 採專款專用
正解：(D)
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20私有房屋有下列何種情形，其房屋稅減半徵收？
- (A) 專供祭祀用之宗祠
- (B) 合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋
- (C) 專供飼養禽畜之房舍
- (D) 住家房屋現值在新臺幣 10 萬元以下者
正解：(B)
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21依房屋稅條例第 12 條規定，關於「房屋稅徵收」之說明，下列何者正確？
- (A) 房屋稅每年徵收兩次
- (B) 房屋稅開徵日期由財政部定之
- (C) 新建、增建或改建房屋，於當期建造完成者，須按月比例計課，未滿一個月者不計
- (D) 新建、增建或改建房屋，於當期建造完成者，須按日比例計課
正解：(C)
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22依土地稅法第 6 條之規定，為發展經濟，促進土地利用，增進社會福利，對於國防、政府機關、公共設施、騎樓走廊、研究機 構、教育、交通、水利、給水、鹽業、宗教、醫療、衛生、公私墓、慈善或公益事業及合理之自用住宅等所使用之土地，及重 劃、墾荒、改良土地者，得予適當之減免；其減免標準及程序，由何者定之？
- (A) 由立法院定之
- (B) 由行政院定之
- (C) 由財政部定之
- (D) 由經濟部定之
正解：(B)
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23依土地稅法規定，公有土地之地價稅納稅義務人為？
- (A) 土地所有權人
- (B) 管理機關或管理人
- (C) 典權人
- (D) 使用人
正解：(B)
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24依遺產及贈與稅法第 13 條規定，遺產稅如何計算？
- (A) 遺產總額，課徵百分之十
- (B) 遺產總額，課徵百分之二十
- (C) 遺產淨額，課徵百分之十
- (D) 遺產淨額，課徵百分之二十
正解：(C)
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25甲贈與其妻乙土地一筆，則有關稅負為：
- (A) 應課徵贈與稅，得申請不課徵土地增值稅
- (B) 當然免課徵贈與稅，仍應課徵土地增值稅
- (C) 當然免課徵贈與稅，並得申請不課徵土地增值稅
- (D) 當然免課徵贈與稅，並當然免課徵土地增值稅
正解：(C)
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高普考 租稅各論 其他年度
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- 102 年 高考三級 租稅各論（25 題）
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