高普考　111 年 高考三級 租稅各論　考古題與詳解

本卷共 25 題，其中 25 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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1. 1所謂租稅的中立性，指下列何種情況？

   1. (A) 租稅無法轉嫁
   2. (B) 租稅不影響商品或勞務的相對價格
   3. (C) 租稅不改變所得分配的狀態
   4. (D) 租稅課徵的行政成本最小

   正解：(B)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (B) 租稅中立性指課稅不扭曲經濟決策，即不改變商品或勞務間的相對價格，因而不產生超額負擔。

   ❌ (A) 能否轉嫁屬歸宿問題，與中立性無關。

   ❌ (C) 不改變所得分配是分配面的考量，非中立性的定義。

   ❌ (D) 行政成本最小屬稽徵效率原則。

   📚 出處：財政學—租稅中立性與超額負擔。

2. 2下列何者為對所得剩餘之累積所課徵的租稅？

   1. (A) 所得稅
   2. (B) 消費稅
   3. (C) 財產稅
   4. (D) 移轉稅

   正解：(C)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (C) 財產是歷年所得扣除消費後累積下來的存量，對其課徵者即財產稅。

   ❌ (A) 所得稅是對所得流量課徵。

   ❌ (B) 消費稅是對所得用於消費的部分課徵。

   ❌ (D) 移轉稅是對財產移轉行為課徵，非對累積存量本身。

   📚 出處：財政學—以所得、消費、財產為稅基的租稅分類。

3. 3哈柏格（Harberger）一般均衡租稅歸宿模型係採用下列何種租稅歸宿架構？

   1. (A) 絕對租稅歸宿分析
   2. (B) 差異租稅歸宿分析
   3. (C) 平衡預算分析
   4. (D) 平衡成長分析

   正解：(B)

   逐題詳解（免費試讀）

   ✅ (B) 哈柏格模型比較「以某稅取代另一稅而維持稅收不變」時的分配變化，屬差異租稅歸宿分析。

   ❌ (A) 絕對租稅歸宿是在政府支出不變下單獨考察一種稅的效果。

   ❌ (C) 平衡預算歸宿同時考慮課稅與支出兩面的效果。

   ❌ (D) 財政學並無「平衡成長分析」的歸宿架構。

   📚 出處：Harberger（1962）—一般均衡租稅歸宿模型。

4. 4假設獨占廠商的邊際成本固定且沒有差別取價，當政府對獨占市場中的財貨課稅時，在獲得相同稅後產出的假設下，從價稅與從量稅兩者經濟效果之比較，何者正確？

   1. (A) 從價稅稅收等於從量稅稅收
   2. (B) 從價稅稅收大於從量稅稅收
   3. (C) 從價稅稅收小於從量稅稅收
   4. (D) 從價稅稅收無法與從量稅稅收比較

   正解：(B)

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5. 5若對一完全競爭市場課徵商品稅，關於超額負擔之敘述，下列何者正確？

   1. (A) 若超額負擔等於零，則所得分配符合水平的公平
   2. (B) 若超額負擔等於零，則所得分配符合垂直的公平
   3. (C) 若生產者的邊際成本曲線為水平，則該市場的生產者沒有超額負擔
   4. (D) 若生產者的邊際成本曲線為垂直，則僅該市場的消費者有超額負擔

   正解：(C)

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6. 6假設 x 商品為完全競爭市場，受補償需求曲線為 P = 100-2Q，MC = 6。現政府對此商品提供每單位 2 元的補貼，此補貼政策造成的超額負擔為多少元？

   1. (A) 1
   2. (B) 2
   3. (C) 48
   4. (D) 96

   正解：(A)

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7. 7一消費者消費 x 和 y 兩財貨，他只有勞動所得。若政府對 x 和 y 以及休閒都課以稅率 25%的從價稅，下列敘述何者錯誤？

   1. (A) 此一課稅方式等同定額稅
   2. (B) 此一課稅方式等同對他的時間稟賦（time endowment）價值課徵 25%的稅率
   3. (C) 此一課稅方式沒有無謂的損失
   4. (D) 此一課稅方式可以達到最佳（first best）

   正解：(B)

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8. 8假設家庭效用水準決定於家庭總消費、先生的勞動時數與太太的勞動時數，並隨家庭總消費的增加而增加，夫妻任一方工作時數的增加而減少。假設只有勞動所得，夫與妻的工作時數彼此無關且只和自己的工資率有關。若先生的勞動供給彈性較太太的勞動供給彈性低，為使課稅引起的超額負擔最小，租稅的設計應該：

   1. (A) 對家庭總所得課徵
   2. (B) 對先生的勞動所得課較高的邊際稅率
   3. (C) 對太太的勞動所得課較高的邊際稅率
   4. (D) 對夫妻的勞動所得課較相同的邊際稅率

   正解：(B)

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9. 9下列何種課稅方法會產生逃稅？

   1. (A) 依據建築物窗子的大小課稅
   2. (B) 對鬍子長度課稅
   3. (C) 根據交易憑證課徵所得稅
   4. (D) 某一國家提高所得稅因此造成百姓移民到其他國家

   正解：(C)

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10. 10勞動市場為完全競爭，供給曲線為 W = 100L，需求曲線為 W = 1,000，其中 W 為工資率，L 為每天工作時數。若政府決定對工資所得課稅 20%，課稅後每天的工作時數是多少？

    1. (A) 24
    2. (B) 14
    3. (C) 10
    4. (D) 8

    正解：(D)

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11. 11在兩期（第 1 期與第 2 期）消費的模型中，且兩期消費皆為正常財，若實施利息支出可做為費用扣除的所得稅制度，會使借款者的第 1 期消費如何變動？

    1. (A) 減少
    2. (B) 增加
    3. (C) 不變
    4. (D) 無法判斷

    正解：(B)

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12. 12假設在一開放的經濟體系中，其資金來源為國內儲蓄與國外資金，且在利率水準 r * 國外資金可無限供給（如圖所示）。若僅對國內儲蓄報酬課稅，則均衡時，下列敘述何者正確？r*

    1. (A) 國內儲蓄和國外資金流入皆增加
    2. (B) 國內儲蓄和國外資金流入皆減少
    3. (C) 國內儲蓄增加但國外資金流入減少
    4. (D) 國內儲蓄減少但國外資金流入增加

    正解：(D)

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13. 13關於閉鎖效果（lock-in effect）之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 對資本利得課稅產生的影響
    2. (B) 因為景氣好，資產持有者傾向繼續持有
    3. (C) 利率高時，投資者傾向繼續持有資產
    4. (D) 可抑制投機，提升資本市場效率

    正解：(A)

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14. 14下列何者規定之法源依據為所得稅法？

    1. (A) 個人持有金融債券之利息所得，應依規定扣繳稅款，不併計綜合所得總額
    2. (B) 個人之私募證券投資信託基金受益憑證之交易所得，應納入基本所得中計稅
    3. (C) 申報戶之基本生活費與其免稅額及扣除額之差額，應自綜合所得淨額中扣除
    4. (D) 臺灣地區人民有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課稅

    正解：(A)

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15. 15若 A 公司稅前盈餘 1 千萬元，稅後盈餘全部發放給股東，且股東對股利所得選擇分開計稅，則 A公司每 1 元稅前盈餘的公司與個人所得稅稅負共為多少？

    1. (A) 0.2 元
    2. (B) 0.268 元
    3. (C) 0.424 元
    4. (D) 0.48 元

    正解：(C)

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16. 16某公司添購一台新的機器設備，政府允許其採用加速折舊（accelerated depreciation），在其他條件不變下，下列那一項產生的租稅利益較大？

    1. (A) 機器設備折舊的年限愈短、年限初期提列的折舊比例愈大
    2. (B) 機器設備折舊的年限愈短、年限初期提列的折舊比例愈小
    3. (C) 機器設備折舊的年限愈長、年限初期提列的折舊比例愈小
    4. (D) 機器設備折舊的年限愈長、年限初期提列的折舊比例愈大

    正解：(A)

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17. 17根據現金流量模型（cash flow model），公司所得稅透過下列何因素而改變實體投資？

    1. (A) 工資水準
    2. (B) 產出水準
    3. (C) 公司內部資金
    4. (D) 消費水準

    正解：(C)

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18. 18下列何種情況最有可能發生移轉訂價（transfer pricing）的問題？

    1. (A) 各自獨立的公司間
    2. (B) 多國籍公司相互間
    3. (C) 不同規模公司間
    4. (D) 差異產業相互間

    正解：(B)

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19. 19基本所得額超過新臺幣 50 萬元之下列四種機構，何者須負擔所得基本稅額？

    1. (A) 合夥會計師事務所
    2. (B) 辦理清算申報之境內公司
    3. (C) 不對外營業之消費合作社
    4. (D) 總機構於境外，但在境內有固定營業場所之公司

    正解：(D)

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20. 20有關營業人之規定，下列何者錯誤？

    1. (A) 組織型態可能為營利事業或非營利組織
    2. (B) 外國事業在我國境內無固定營業場所者，即非屬營業人
    3. (C) 開始營業前須向主管機關辦理稅籍登記
    4. (D) 營業人不一定須繳交營利事業所得稅

    正解：(B)

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21. 21關於我國印花稅課徵之敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 印花稅之課稅憑證計有四類
    2. (B) 以在國內書立之特定憑證為課稅範圍
    3. (C) 按每件憑證之交易金額課徵
    4. (D) 依稅率計算每件稅額或應納稅額尾數不足通用貨幣 1 元之部分，免予繳納

    正解：(C)

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22. 22下列何者非屬我國土地稅的特色？

    1. (A) 具土地政策目的
    2. (B) 充裕中央財源
    3. (C) 財政收入穩定
    4. (D) 為所得稅的補充稅

    正解：(B)

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23. 23依遺產及贈與稅法與土地稅法相關規定，下列敘述何者正確？

    1. (A) 贈與他人不動產時，贈與稅及土地增值稅依法應由贈與人負擔
    2. (B) 繼承不動產時，繼承人毋須繳交土地增值稅
    3. (C) 二親等以內親屬間財產之買賣，應視同贈與並課徵贈與稅，且無法舉證推翻
    4. (D) 以自己之資金，無償為他人購置不動產者，以其資金為贈與總額

    正解：(B)

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24. 24甲將契價 100 萬元房屋，另付 20 萬元現金，與乙交換契價 120 萬元房屋，甲應繳納多少契稅？

    1. (A) 20,000 元
    2. (B) 24,000 元
    3. (C) 32,000 元
    4. (D) 72,000 元

    正解：(C)

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25. 25關於土地現行公告地價與公告現值之敘述，下列何者正確？

    1. (A) 每 2 年均應重新辦理規定地價 1 次
    2. (B) 重新規定地價時，土地公告地價與公告現值採兩價分離原則辦理查估
    3. (C) 公告地價於公告前應提交直轄市或縣市地價評議委員會評定，公告現值由地方政府自行調查評定
    4. (D) 政府依法辦理土地徵收時，應按照徵收當期之公告地價，補償其地價

    正解：(B)

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題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：2026-09-20。