初等考試　104 年 初等考試 稅務法規大意　考古題與詳解

本卷共 50 題，其中 50 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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  1. 1依據中央法規標準法第 16 條之規定：「法規對其他法規所規定之同一事項而為特別之規定者，應優先適用之。」此乃何項租稅法原則的明確說明？

    1. (A) 新法優於舊法原則
    2. (B) 特別法優於普通法原則
    3. (C) 法律不溯及既往原則
    4. (D) 實體從舊程序從新原則

    正解：(B)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (B) 中央法規標準法第 16 條前段規定，法規對其他法規所定同一事項而為特別規定者應優先適用，這正是「特別法優於普通法」的明文依據。

    ❌ (A) 新法優於舊法處理的是同位階法規前後制定的時間先後問題，規定在中央法規標準法第 17、18 條的變更適用，與同一事項的特別／普通關係無關。

    ❌ (C) 法律不溯及既往指新法原則上不適用於施行前已終結的事實，與本條無涉。

    ❌ (D) 實體從舊、程序從新是稅法在法規修正時決定適用新舊法的原則，屬時的效力問題，不是特別法與普通法的競合。

    📚 出處：中央法規標準法第 16 條．特別法優於普通法原則

  2. 2納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決定如有不服，得於接獲復查決定書之次日起幾日內，依訴願法之規定提起訴願？

    1. (A) 7 日
    2. (B) 15 日
    3. (C) 30 日
    4. (D) 60 日

    正解：(C)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (C) 稅捐稽徵法第 35 條之復查決定屬行政處分，納稅義務人不服者依訴願法第 14 條，應自處分書送達之次日起 30 日內提起訴願。

    ❌ (A) 7 日不是稅務救濟的法定期間，實務上僅見於部分程序性通知。

    ❌ (B) 15 日並非提起訴願的期間；申請復查的期間才是繳款書送達後、繳納期間屆滿之次日起 30 日內。

    ❌ (D) 60 日是不服訴願決定後提起行政訴訟的期間（行政訴訟法第 106 條），不是提訴願的期間。

    📚 出處：訴願法第 14 條、稅捐稽徵法第 35 條、第 38 條

  3. 3納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處 5 年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣幾萬元以下罰金？

    1. (A) 2 萬元
    2. (B) 4 萬元
    3. (C) 6 萬元
    4. (D) 8 萬元

    正解：(C)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (C) 稅捐稽徵法第 41 條規定，以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處 5 年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣 6 萬元以下罰金，屬逃漏稅捐的刑事責任。

    ❌ (A) 2 萬元非本條金額，亦不對應其他逃漏稅刑責。

    ❌ (B) 4 萬元是同法第 43 條教唆或幫助逃漏稅捐者的罰金上限（3 年以下有期徒刑併科 6 萬元以下），並非第 41 條本身。

    ❌ (D) 8 萬元非法定金額；逃漏稅罰金上限並未訂在此數。

    📚 出處：稅捐稽徵法第 41 條

  4. 4老李出售一般用地一筆，核定之移轉申報現值為 1,000 萬元，前次移轉申報現值為 400 萬元，若不考慮物價上漲因素，請問其需應納土地增值稅額為多少？

    1. (A) 60 萬元
    2. (B) 100 萬元
    3. (C) 120 萬元
    4. (D) 140 萬元

    正解：(D)

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  5. 5依據所得稅法第 17 條之規定，自中華民國 101 年 1 月 1 日起，納稅義務人 5 歲以下之子女，每人每年可申報扣除多少元的幼兒學前特別扣除？

    1. (A) 20,000 元
    2. (B) 25,000 元
    3. (C) 30,000 元
    4. (D) 40,000 元

    正解：(B)

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  6. 6應辦理暫繳的營利事業甲，其去年結算申報的營利事業所得稅應納稅額為 20 萬元，今年前半年的營利事業所得額為 60 萬元，請問甲今年應暫繳多少稅額？

    1. (A) 8.5 萬元
    2. (B) 10 萬元
    3. (C) 17 萬元
    4. (D) 20 萬元

    正解：(B)

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  7. 7納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額，最高不超過綜合所得總額百分之多少為限？

    1. (A) 40%
    2. (B) 30%
    3. (C) 20%
    4. (D) 10%

    正解：(C)

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  8. 8若乙公司為法國影片公司，102 年度在我國境內出租影片收入達 7,000 萬元，該公司在臺灣設有分公司，全年營業費用為 2,000 萬元，試問乙公司 102 年度之應納稅額為多少？

    1. (A) 3,145,000 元
    2. (B) 4,625,000 元
    3. (C) 7,000,000 元
    4. (D) 14,000,000 元

    正解：(A)

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  9. 9陳先生 103 年度之房貸利息支出為 480,000 元，銀行存款利息為 150,000 元，則陳先生申報 103 年度之綜合所得稅時，能夠扣除之購屋借款利息支出限額為多少元？

    1. (A) 150,000 元
    2. (B) 300,000 元
    3. (C) 330,000 元
    4. (D) 480,000 元

    正解：(B)

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  10. 10自 87 年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵多少比例之營利事業所得稅？

    1. (A) 10%
    2. (B) 20%
    3. (C) 30%
    4. (D) 40%

    正解：(A)

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  11. 11軍警公教人員因執行職務死亡者，其遺產稅之免稅額為多少元？

    1. (A) 600 萬元
    2. (B) 1,200 萬元
    3. (C) 1,800 萬元
    4. (D) 2,400 萬元

    正解：(D)

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  12. 12營利事業之基本稅額，為基本所得額扣除新臺幣多少元後，按行政院訂定之稅率計算之金額？

    1. (A) 200 萬元
    2. (B) 100 萬元
    3. (C) 50 萬元
    4. (D) 25 萬元

    正解：(C)

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  13. 13納稅義務人應申報之遺產或贈與財產，已依遺產及贈與稅法規定申報而有漏報或短報情事者，應按所漏稅額處以幾倍以下之罰鍰？

    1. (A) 1
    2. (B) 2
    3. (C) 3
    4. (D) 4

    正解：(B)

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  14. 14遺產稅或贈與稅應納稅額在 30 萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，向該管稽徵機關申請，分幾期以內繳納，每期間隔以不超過 2 個月為限？

    1. (A) 12
    2. (B) 14
    3. (C) 16
    4. (D) 18

    正解：(D)

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  15. 15地價稅之基本稅率為多少？

    1. (A) 千分之二
    2. (B) 千分之十
    3. (C) 百分之二
    4. (D) 百分之十

    正解：(B)

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  16. 16土地所有權人辦理土地移轉繳納土地增值稅時，在其持有土地期間內，因重新規定地價增繳之地價稅，就其移轉土地部分，准予抵繳其應納之土地增值稅。但准予抵繳之總額，以不超過土地移轉時應繳增值稅總額百分之多少為限？

    1. (A) 3%
    2. (B) 4%
    3. (C) 5%
    4. (D) 6%

    正解：(C)

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  17. 17依據契稅條例第 24 條之規定，納稅義務人不依規定期限申報者，每逾 3 日，加徵應納稅額百分之一之怠報金，最高以應納稅額為限。但不得超過新臺幣多少元？

    1. (A) 15,000 元
    2. (B) 25,000 元
    3. (C) 35,000 元
    4. (D) 45,000 元

    正解：(A)

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  18. 18營業人對於應稅貨物或勞務之定價，未依加值型及非加值型營業稅法第 32 條第 2 項規定內含營業稅，經通知限期改正，屆期未改正者，處新臺幣多少元之罰鍰？

    1. (A) 1 千 5 百元以上 1 萬 5 千元以下
    2. (B) 3 千元以上 3 萬元以下
    3. (C) 2 千 5 百元以上 2 萬 5 千元以下
    4. (D) 3 千 5 百元以上 3 萬 5 千元以下

    正解：(A)

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  19. 19丙商店係小規模營業人（稅率適用加值型及非加值型營業稅法第 13 條第 1 項之規定），民國 102 年 1 月至 3 月份經主管稽徵機關查定每月銷售額為新臺幣 150,000 元，其已依規定申報載有營業稅額憑證之可扣抵進項稅額合計為 20,000 元，試問該期之應納稅額？

    1. (A) 1,000 元
    2. (B) 1,500 元
    3. (C) 2,000 元
    4. (D) 2,500 元

    正解：(D)

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  20. 20納稅義務人未依規定申請營業登記而營業者，除追繳稅款外，按所漏稅額處幾倍以下罰鍰，並得停止其營業？

    1. (A) 10 倍
    2. (B) 5 倍
    3. (C) 2 倍
    4. (D) 1 倍

    正解：(B)

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  21. 21貨物稅之應稅貨物中，可以免徵貨物稅的貨物不包括下列何者？

    1. (A) 用作製造另一應稅貨物之原料者
    2. (B) 運銷國外者
    3. (C) 參加展覽並出售者
    4. (D) 捐贈勞軍者

    正解：(C)

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  22. 22依據印花稅法之規定，違反第 8 條第 1 項或第 12 條至第 20 條之規定，不貼印花稅票或貼用不足稅額者，除補貼印花稅票外，按漏貼稅額處幾倍罰鍰？

    1. (A) 1 倍至 5 倍
    2. (B) 5 倍至 15 倍
    3. (C) 5 倍至 20 倍
    4. (D) 5 倍至 25 倍

    正解：(B)

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  23. 23依據財政收支劃分法第 4 條之規定，在直轄市徵起之遺產及贈與稅收入，應有多少比例給直轄市？

    1. (A) 20%
    2. (B) 30%
    3. (C) 40%
    4. (D) 50%

    正解：(D)

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  24. 24下列何者不是稅捐稽徵法中所稱的稅捐？

    1. (A) 關稅
    2. (B) 房屋稅
    3. (C) 遺產稅
    4. (D) 所得稅

    正解：(A)

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  25. 25土地稅法所稱之自用住宅用地，需符合的條件，不包括下列何者？

    1. (A) 土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記
    2. (B) 無出租或供營業用
    3. (C) 其土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限
    4. (D) 土地所有權人與其配偶及已成年子女，適用自用住宅以一處為限

    正解：(D)

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  26. 26下列何者不是現行稅捐稽徵法規定納稅義務人行政救濟程序的方法之一？

    1. (A) 復查
    2. (B) 訴願
    3. (C) 再訴願
    4. (D) 行政訴訟

    正解：(C)

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  27. 27土地所有權人出售其自用住宅用地滿足相關條件者，可就該部分之土地漲價總數額按百分之十繳納土地增值稅，且一生以一次為限。前述相關條件，不包括下列何者？

    1. (A) 出售前 1 年內，不曾供營業使用或出租者
    2. (B) 都市土地面積未超過 3 公畝部分
    3. (C) 非都市土地面積未超過 7 公畝部分
    4. (D) 自用住宅之評定現值不及所占基地公告土地現值百分之十

    正解：(D)

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  28. 28依據最新修正的所得稅法，綜合所得稅最高邊際稅率為多少？

    1. (A) 20%
    2. (B) 30%
    3. (C) 40%
    4. (D) 45%

    正解：(D)

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  29. 29下列何者不是現行綜合所得稅的列舉扣除額？

    1. (A) 捐贈
    2. (B) 財產交易損失
    3. (C) 保險費
    4. (D) 災害損失

    正解：(B)

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  30. 30根據我國現行所得稅法規定，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在多少以上，幼兒學前特別扣除額不得扣除？

    1. (A) 5%
    2. (B) 12%
    3. (C) 20%
    4. (D) 30%

    正解：(C)

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  31. 31關於我國現行所得稅法的規定，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，課徵綜合所得稅
    2. (B) 非中華民國境內居住之個人，而有中華民國來源所得者，除另有規定外，其應納稅額，分別就源扣繳
    3. (C) 凡在中華民國境內經營之營利事業，應課徵營利事業所得稅
    4. (D) 營利事業之總機構在中華民國境內者，應就其中華民國境內營利事業所得，課徵營利事業所得稅

    正解：(D)

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  32. 32主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅或田賦的情形，不包括下列何種情形的土地？

    1. (A) 納稅義務人行蹤不明者
    2. (B) 權屬不明者
    3. (C) 土地所有權人未申請由占有人代繳者
    4. (D) 無人管理者

    正解：(C)

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  33. 33下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 證券交易稅係向出賣有價證券人課徵
    2. (B) 期貨交易稅係向買方交易人課徵
    3. (C) 公司發行之股票交易係按每次交易成交價格千分之三課徵證券交易稅
    4. (D) 凡在中華民國境內期貨交易所從事期貨交易，需依規定徵收期貨交易稅

    正解：(B)

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  34. 34下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 買賣動產所立之契據需貼印花稅票
    2. (B) 印花稅兼採從價與從量課徵
    3. (C) 使用牌照稅於每年 3 月 1 日起徵收
    4. (D) 娛樂稅係採從價課徵

    正解：(C)

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  35. 35營利事業對於教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈，得列為當年度費用或損失的限制為何？

    1. (A) 以不超過所得額 5%為限
    2. (B) 以不超過所得額 10%為限
    3. (C) 以不超過所得額 20%為限
    4. (D) 不受金額限制

    正解：(B)

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  36. 36娛樂稅代徵人依法代徵並如期繳納稅款者，主管稽徵機關應按其代徵稅款額給予多少比例之獎勵金？

    1. (A) 1%
    2. (B) 2%
    3. (C) 3%
    4. (D) 5%

    正解：(A)

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  37. 37自 100 年度起，營利事業對關係人之負債占業主權益的比率超過多少者，其超過部分之利息支出不得列為費用或損失？

    1. (A) 二比一
    2. (B) 三比一
    3. (C) 四比一
    4. (D) 五比一

    正解：(B)

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  38. 38關於遺產稅及贈與稅課稅範圍的敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者，應就其在中華民國境內遺產，課徵遺產稅
    2. (B) 非中華民國國民，死亡時在中華民國境內遺有財產者，應就其在中華民國境內之遺產，課徵遺產稅
    3. (C) 凡經常居住中華民國境內之中華民國國民，就其在中華民國境內或境外之財產為贈與者，應課徵贈與稅
    4. (D) 非中華民國國民，就其在中華民國境內之財產為贈與者，應課徵贈與稅

    正解：(A)

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  39. 39關於遺產稅及贈與稅的敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 遺產稅之納稅義務人依序為遺囑執行人、繼承人及受遺贈人
    2. (B) 贈與稅之納稅義務人為贈與人
    3. (C) 遺產稅與贈與稅的稅率皆為 10%
    4. (D) 房屋的時價係以市場價格為準

    正解：(D)

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  40. 40李四在臺北市擁有房地產兩筆，請問其會收到多少張房屋稅及地價稅的稅單？

    1. (A) 各 1 張
    2. (B) 房屋稅 1 張，地價稅 2 張
    3. (C) 房屋稅 2 張，地價稅 1 張
    4. (D) 各 2 張

    正解：(C)

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  41. 41關於加值型及非加值型營業稅課徵的敘述，下列何者正確？

    1. (A) 外銷貨物免稅
    2. (B) 出售土地之稅率為 2%
    3. (C) 進口貨物免稅
    4. (D) 保險本業銷售額之稅率為 5%

    正解：(D)

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  42. 42關於加值型及非加值型營業稅特種飲食業稅率的敘述，下列何者正確？

    1. (A) 酒家為 15%
    2. (B) 有陪侍服務之茶室為 15%
    3. (C) 有娛樂節目之餐飲店為 15%
    4. (D) 夜總會為 25%

    正解：(C)

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  43. 43稀釋天然果蔬汁之貨物稅稅率為多少？

    1. (A) 15%
    2. (B) 13%
    3. (C) 10%
    4. (D) 8%

    正解：(D)

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  44. 44直轄市及縣（市）經議會立法課徵之特別稅課，不得以已課徵下列何項稅目的貨物為課徵對象？

    1. (A) 菸酒稅
    2. (B) 營業稅
    3. (C) 關稅
    4. (D) 娛樂稅

    正解：(A)

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  45. 45下列何項貨物係採從量課徵貨物稅？

    1. (A) 橡膠輪胎
    2. (B) 果汁
    3. (C) 水泥
    4. (D) 電冰箱

    正解：(C)

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  46. 46下列何者不是貨物稅應稅貨物？

    1. (A) 進口汽車
    2. (B) 平板玻璃
    3. (C) 航空燃油
    4. (D) 高級木材

    正解：(D)

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  47. 47關於菸酒稅的敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 不論在國內產製或自國外進口的菸酒，皆應依規定徵收菸酒稅
    2. (B) 菸酒稅係於菸酒出售給消費者時課徵
    3. (C) 運銷國外的菸酒，免徵菸酒稅
    4. (D) 菸之課稅係採從量課徵

    正解：(B)

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  48. 48關於加值型及非加值型營業稅的敘述，下列何者錯誤？

    1. (A) 營業人專營免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還
    2. (B) 營業人銷售零稅率貨物者，其進項稅額不得扣減
    3. (C) 農產品批發市場之承銷人稅率為 0.1%
    4. (D) 小規模營業人稅率為 1%

    正解：(B)

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  49. 49老王在民國 103 年以 500 萬元取得房地產一筆，並供其營業使用。同年底又將該筆房地產以銷售價格 1,000萬元出售。請問其特種貨物及勞務稅應納稅額為多少？

    1. (A) 50 萬元
    2. (B) 75 萬元
    3. (C) 100 萬元
    4. (D) 150 萬元

    正解：(D)

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  50. 50依一般稅額計算營業稅的營業人，其不得扣抵的進項稅額，不包括下列何者？

    1. (A) 酬勞員工個人之貨物或勞務
    2. (B) 自用乘人小汽車
    3. (C) 非供本業使用，而係捐獻給政府之貨物或勞務
    4. (D) 交際應酬用之貨物或勞務

    正解：(C)

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初等考試 稅務法規大意 其他年度

題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：。