初等考試　106 年 初等考試 稅務法規大意　考古題與詳解

本卷共 50 題，其中 49 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

▶ 線上作答這一卷（50 題，建議 60 分鐘）

  1. 1張先生於 104 年 8 月 15 日購買自用住宅，並於同年 9 月 28 日向土地所在地稅捐處申辦自用住宅優惠稅率，試問張先生該自用住宅地價稅優惠稅率應自何時開始適用？

    1. (A) 104 年 1 月 1 日起
    2. (B) 104 年 8 月 31 日起
    3. (C) 104 年 9 月 28 日起
    4. (D) 105 年 1 月 1 日起

    正解：(D)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (D) 適用自用住宅用地稅率應於地價稅開徵 40 日前（9 月 22 日）提出申請；9 月 28 日已逾期，自次年（105 年）起始適用。

    ❌ (A) 逾期申請不得追溯至當年期初。

    ❌ (B) 購買日非適用起算日。

    ❌ (C) 申請日已逾當年期限。

    📚 出處：土地稅法第 41 條

  2. 2林小姐於 104 年 4 月出售桃園市自用住宅用地 A 地，申報移轉現值為 200 萬元，繳納土地增值稅 20 萬元。另於 105 年 5 月重購自用住宅用地 B 地，申報移轉現值為 190 萬元。試問林小姐申請重購退稅之金額？

    1. (A) 0元
    2. (B) 10 萬元
    3. (C) 20 萬元
    4. (D) 30 萬元

    正解：(B)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (B) 原出售地價 200 萬扣除已納土增稅 20 萬後為 180 萬；新購 190 萬超過 180 萬的部分為 10 萬，即得退還的稅額。

    ❌ (A) 新購地價已超過扣稅後餘額，可申請退稅。

    ❌ (C) 20 萬須新購地價達 200 萬以上始能全額退還。

    ❌ (D) 退稅以已納稅額為上限。

    📚 出處：土地稅法第 35 條

  3. 3下列何情形無須繳交土地增值稅？

    1. (A) 出售尚未被徵收之依都市計畫法指定的公共設施保留地
    2. (B) 共有土地分割時，其分割前後價值不等者
    3. (C) 土地贈與予各順位繼承人時
    4. (D) 土地設定典權時

    正解：(A)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (A) 都市計畫公共設施保留地於保留期間移轉者，免徵土地增值稅。

    ❌ (B) 共有土地分割前後價值不等者，就差額部分課徵土地增值稅。

    ❌ (C) 贈與屬有償以外的移轉，仍應課徵土地增值稅。

    ❌ (D) 設定典權時應預繳土地增值稅。

    📚 出處：土地稅法第 28 條之 3、第 29 條、第 39 條

  4. 4下列何項情形為須計入贈與總額之項目？

    1. (A) 支付女兒於國外留學的生活費及教育費
    2. (B) 將農業用地贈與其姪女
    3. (C) 將土地贈與妻子
    4. (D) 於兒子結婚時贈與現金 80 萬元當作禮金

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  5. 5下列何項財產無須計入經常居住於我國境內國民之遺產總額？

    1. (A) 登記於新加坡的一艘遊艇
    2. (B) 借給外國人的債權
    3. (C) 死亡前兩年內贈與其配偶的財產
    4. (D) 給付被繼承人所指定受益人之人壽保險金

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  6. 6黃先生非為我國境內之居住者，其於 105 年 3 月以 1,000 萬元購入房屋一棟，之後於 106 年 1 月以 1,800萬元將此棟房屋出售，假設其相關的取得及移轉費用為 200 萬元，土地增值稅為 50 萬元（依土地漲價總數額 250 萬元計算而得），試問黃先生應納的房屋土地交易所得稅額為？

    1. (A) 0元
    2. (B) 157.5 萬元
    3. (C) 192.5 萬元
    4. (D) 247.5 萬元

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  7. 7李小姐於 103 年 7 月買入一棟非自住房屋，並於 104 年 12 月將此棟房屋出售，關於此棟房屋的買賣部分，試問下列何選項最貼近李小姐應負擔的稅捐？

    1. (A) 綜合所得稅之財產交易所得、土地增值稅
    2. (B) 綜合所得稅之財產交易所得、土地增值稅、特種貨物及勞務稅
    3. (C) 房地合一分離課稅新制、土地增值稅
    4. (D) 房地合一分離課稅新制、土地增值稅、特種貨物及勞務稅

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  8. 8陳小姐於 105 年度之稿費、版稅收入合計為 25 萬元（皆非自行出版），試問其應核算所得課稅之稿費、版稅收入應為多少？

    1. (A) 無須計入綜合所得稅中
    2. (B) 49,000 元
    3. (C) 70,000 元
    4. (D) 175,000 元

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  9. 9所得稅法規定，財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。此一敘述為何項租稅法原則之適用？

    1. (A) 實體從舊程序從新原則
    2. (B) 比例原則
    3. (C) 實質課稅原則
    4. (D) 程序優先實體原則

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  10. 10下列何者非屬得依查定之銷售額課徵營業稅之營業人？

    1. (A) 特種飲食業
    2. (B) 典當業
    3. (C) 農產品批發市場之承銷人
    4. (D) 銀行業

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  11. 11依我國加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者不視為銷售貨物？

    1. (A) 以產製之貨物轉供營業人自用
    2. (B) 營業人委託他人代銷貨物
    3. (C) 營業人銷售代銷貨物
    4. (D) 因信託行為成立，委託人將貨物移轉給受託人

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  12. 12依我國加值型及非加值型營業稅法規定，免用統一發票之小規模營業人，其營業稅率為何？又幾個月繳納一次？

    1. (A) 1%，2 個月
    2. (B) 1%，3 個月
    3. (C) 5%，2 個月
    4. (D) 5%，3 個月

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  13. 13營業人甲為使用統一發票之企業，其過去兩個月共開立銷貨發票金額 18,000 元，並未達起徵點。試問在營業稅的報繳上，下列敘述何者正確？

    1. (A) 未達該期起徵點，無須申報繳納營業稅
    2. (B) 由稽徵機關查定課徵營業稅
    3. (C) 按 1%稅率申報繳納營業稅
    4. (D) 按 5%稅率申報繳納營業稅

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  14. 14下列何者非屬免徵營業稅之貨物或勞務？

    1. (A) 療養院提供之醫療勞務、藥品
    2. (B) 出版業發行經政府依法獎勵之重要學術專門著作
    3. (C) 電視臺之廣告播映
    4. (D) 漁民銷售其捕獲之魚介

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  15. 15土地稅法中關於土地所有權人適用一生一次自用住宅用地土地增值稅優惠稅率之規定，下列何者正確？

    1. (A) 土地所有權人、配偶及未成年之受扶養親屬以一處為限
    2. (B) 出售前一年該土地無出租或供營業使用之情形
    3. (C) 適用後 5 年內不得移轉或變更使用
    4. (D) 有都市土地 1.5 公畝及非都市土地 3.5 公畝之面積限制

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  16. 16下列何選項非屬免徵房屋稅者？

    1. (A) 財團法人私立學校之校舍
    2. (B) 專供飼養禽畜之房舍
    3. (C) 受重大災害，毀損面積占整棟面積五成以上，必須修復始能使用之房屋
    4. (D) 農會所有之自用倉庫及檢驗場

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  17. 17房屋稅條例規定，若一房屋之實際使用面積有 1/8 作營業用途，另 7/8 為住家用途，則該房屋可以如何課房屋稅？

    1. (A) 全部依住家用稅率課徵
    2. (B) 全部依非住家用稅率課徵
    3. (C) 1/8 依非住家用稅率課徵，另 7/8 依住家用稅率課徵
    4. (D) 1/6 依非住家用稅率課徵，另 5/6 依住家用稅率課徵

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  18. 18有關租稅救濟所適用的法律原則，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 有權利即有救濟原則
    2. (B) 不利益變更禁止原則
    3. (C) 實體優先程序原則
    4. (D) 實體從舊程序從新原則

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  19. 19下列何項用地之地價稅稅率不適用千分之二之特別稅率？

    1. (A) 勞工宿舍用地
    2. (B) 國民住宅用地
    3. (C) 都市計畫公共設施保留地，目前作自用住宅使用
    4. (D) 都市計畫公共設施保留地，未作任何使用並與使用中土地隔離者

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  20. 20稅捐稽徵機關依稅捐稽徵法第 31 條規定，對逃漏下列何項稅目涉有犯罪嫌疑之案件，得敘明事由，聲請當地司法機關簽發搜索票後，會同當地警察或自治人員，進行搜查？

    1. (A) 所得稅及營業稅
    2. (B) 所得稅及遺產贈與稅
    3. (C) 營業稅及遺產贈與稅
    4. (D) 所有稅種之逃漏皆可搜查

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  21. 21某甲於今年度 5 月 16 日申報辦理前一年度之綜合所得稅結算申報，其核課期間之起算日為下列何日？

    1. (A) 5 月 16 日
    2. (B) 5 月 17 日
    3. (C) 5 月 31 日
    4. (D) 6月1日

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  22. 22稅捐稽徵法規定，稅務人員、執行業務之律師、會計師或其他合法代理人教唆或幫助他人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，關於其處罰之敘述下列何者正確？

    1. (A) 其刑責與逃漏稅捐的納稅義務人相同
    2. (B) 與一般的教唆或幫助他人逃漏稅捐者相較，加重其刑至 1/2
    3. (C) 其刑責為逃漏稅捐的納稅義務人之 1.5 倍
    4. (D) 其刑責為逃漏稅捐的納稅義務人之 2 倍

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  23. 23財政收支劃分法規定，關於娛樂稅，縣應以在鄉（鎮、市）徵起之收入多少百分比給該鄉（鎮、市）？

    1. (A) 50%
    2. (B) 60%
    3. (C) 80%
    4. (D) 100%

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  24. 24下列關於印花稅之敘述，何者錯誤？

    1. (A) 應納印花稅之憑證，於權利義務消滅後應保存一年以上
    2. (B) 車票、船票免納印花稅
    3. (C) 銀錢收據每件按金額千分之四貼印花稅票
    4. (D) 同一憑證須備具二份以上，由雙方或各方關係人各執一份者，應於每份各別貼用印花稅票

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  25. 25下列何者須課徵使用牌照稅？

    1. (A) 救護車
    2. (B) 美國在臺協會所使用之公務車
    3. (C) 遊覽車
    4. (D) 計程車

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  26. 26下列何者非屬國稅？

    1. (A) 營業稅
    2. (B) 特種貨物及勞務稅
    3. (C) 菸酒稅
    4. (D) 印花稅

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  27. 27下列何項非屬免徵貨物稅者？

    1. (A) 用作製造另一應稅貨物之原料者
    2. (B) 運銷國外者
    3. (C) 於參加展覽時出售者
    4. (D) 內胎、實心橡膠輪胎

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  28. 28菸酒稅法規定，進口之應稅菸酒，納稅義務人應如何申報納稅？

    1. (A) 向國稅局申報繳納
    2. (B) 向稅捐稽徵處申報繳納
    3. (C) 向菸酒公賣局申報繳納
    4. (D) 向海關申報，由海關代徵

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  29. 29下列那項金額並非遺產稅及贈與稅法應按物價指數調整之項目？

    1. (A) 被繼承人日常生活必需之器具及用具
    2. (B) 子女結婚之嫁妝
    3. (C) 被繼承人之配偶扣除額
    4. (D) 喪葬費扣除額

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  30. 30所得稅法第 43 條之 4 所稱實際管理處所在中華民國境內之營利事業，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 控制公司選舉權的股東為中華民國境內居住之個人
    2. (B) 作成重大經營管理決策者為中華民國境內居住之個人
    3. (C) 會計帳簿紀錄之製作或儲存處所在中華民國境內
    4. (D) 在中華民國境內有實際執行主要經營活動

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  31. 31王先生持有臺北市一處土地，今年度該地公告地價 100 萬元，公告現值 250 萬元，市價 500 萬元，假設王先生未申報地價，則試問其計徵地價稅之地價為多少？

    1. (A) 80 萬元
    2. (B) 100 萬元
    3. (C) 250 萬元
    4. (D) 500 萬元

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  32. 32所得稅法第 43 條之 1 所稱營利事業與國內外其他營利事業具有從屬關係，或直接間接為另一事業所有或控制，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 營利事業直接或間接持有另一營利事業有表決權之股份或資本額，超過該另一營利事業已發行有表決權之股份總數或資本總額 20%以上
    2. (B) 營利事業與另一營利事業直接或間接由相同之人持有或控制之已發行有表決權之股份總數或資本總額各達 20%以上
    3. (C) 營利事業持有另一營利事業有表決權之股份總數或資本總額百分比為最高且達 20%以上
    4. (D) 營利事業與另一營利事業之執行業務股東或董事有半數以上相同

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  33. 33營利事業於租稅天堂設立紙上公司，藉居住者身分之轉換規避屬人主義之適用，在所得稅法上可以下列何種方式課稅？

    1. (A) 自有資本稀釋規定
    2. (B) 實際管理處所認定之規定
    3. (C) 移轉訂價查核規定
    4. (D) 受控外國公司認定之規定

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  34. 34營利事業藉境外租稅天堂設立關係企業，將盈餘保留在海外，在所得稅法上可以下列何種方式課稅？

    1. (A) 自有資本稀釋規定
    2. (B) 實際管理處所認定之規定
    3. (C) 移轉訂價查核規定
    4. (D) 受控外國公司認定之規定

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  35. 35營利事業與國內外其他營利事業具有從屬關係，其相互間有關收益、成本、費用與損益之攤計，有不合營業常規之安排，在所得稅法上可以下列何種方式課稅？

    1. (A) 自有資本稀釋規定
    2. (B) 實際管理處所認定之規定
    3. (C) 移轉訂價查核規定
    4. (D) 受控外國公司認定之規定

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  36. 36關於所得稅中租金支出列舉扣除之規定，下列何者錯誤？

    1. (A) 適用範圍為納稅義務人及其配偶與受扶養親屬供自住之租金支出
    2. (B) 境外租金支出不得扣抵
    3. (C) 每一申報戶每年扣除額以 12 萬元為限
    4. (D) 申報有購屋借款利息者，不得扣除

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  37. 37楊先生於 105 年 2 月 25 日（閏年，2 月共 29 天）收到 103 年度綜合所得稅補稅通知單，繳納期間為 3 月1 日至 3 月 10 日止。試問楊先生若不服該核定，最遲應於何時提出復查申請？

    1. (A) 105 年 3 月 25 日
    2. (B) 105 年 3 月 26 日（週六，順延至 3 月 28 日）
    3. (C) 105 年 4 月 8 日
    4. (D) 105 年 4 月 9 日（週六，順延至 4 月 11 日）

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  38. 38新竹市的許小姐不服 105 年核定之地價稅，試問許小姐應向那一機關提出復查？

    1. (A) 新竹市稅務局
    2. (B) 新竹縣政府稅捐稽徵局
    3. (C) 財政部
    4. (D) 財政部北區國稅局

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  39. 39下列何種租稅在縣（市）徵起之收入百分之二十，應繳由中央統籌分配各縣（市）？

    1. (A) 所得稅
    2. (B) 土地增值稅
    3. (C) 地價稅
    4. (D) 營業稅

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  40. 40甲君於 105 年 8 月死亡，其遺產中有一筆公告現值 500 萬元、市價 1,000 萬元的土地，此土地係於 98 年10 月自其父親處繼承而來，當時該筆土地已繳納過遺產稅。試問此次申報甲君的遺產稅時，此筆土地有多少金額應納入遺產總額中計算?

    1. (A) 0元
    2. (B) 200 萬元
    3. (C) 300 萬元
    4. (D) 500 萬元

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  41. 41有關供身心障礙者使用車輛之免徵使用牌照稅之適用，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 汽缸排氣量超過 2,400 立方公分之部分不予免徵
    2. (B) 每人以一輛為限
    3. (C) 身心障礙者領有駕駛執照者，其配偶所有供該身心障礙者使用之車輛
    4. (D) 身心障礙者無駕駛執照者，其同一戶籍二親等以內親屬所有供該身心障礙者使用之車輛

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  42. 42依貨物稅條例規定，產製廠商應於解散之日起幾日內向主管稽徵機關註銷登記，並繳清應納稅款？

    1. (A) 20 日
    2. (B) 15 日
    3. (C) 30 日
    4. (D) 45 日

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  43. 43林先生於 105 年 12 月 1 日購買一輛油氣雙燃料車，試問該車應徵之貨物稅減免為何？

    1. (A) 免徵貨物稅
    2. (B) 每輛定額減徵新臺幣 25,000 元
    3. (C) 每輛定額減徵新臺幣 50,000 元
    4. (D) 每輛定額減徵新臺幣 30,000 元

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  44. 44下列何者非個人所有供自住之住家用房屋之認定條件？

    1. (A) 本人、配偶及未成年子女全國合計 3 戶以內
    2. (B) 供本人、配偶或直系親屬實際居住使用
    3. (C) 房屋無出租使用
    4. (D) 房屋無營業使用

    本題經考選部公告不計分。

  45. 45下列何者非屬房屋稅的課稅範圍？

    1. (A) 違章建築
    2. (B) 電梯
    3. (C) 室內游泳池
    4. (D) 廂型冷氣機

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  46. 46土地買賣未辦竣權利移轉登記，再行出售者，處再行出售移轉現值多少百分比之罰鍰？

    1. (A) 1%
    2. (B) 2%
    3. (C) 5%
    4. (D) 10%

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  47. 47下列何者非屬依法免徵土地增值稅之土地？

    1. (A) 被徵收之土地
    2. (B) 私人捐贈供設立私立學校使用之土地
    3. (C) 區段徵收之土地，以現金補償其地價者
    4. (D) 經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時

    正解：(D)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  48. 48根據土地稅法規定，地價稅優惠稅率申請之截止日為那一天？

    1. (A) 8 月 31 日
    2. (B) 9月2日
    3. (C) 9 月 22 日
    4. (D) 11 月 1 日

    正解：(C)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  49. 49試問下列何項貨物或勞務之營業稅稅率非為零？

    1. (A) 在國內提供而在國外使用之勞務
    2. (B) 銷售與國防單位使用之飛機
    3. (C) 國際運輸用之遠洋漁船
    4. (D) 保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物

    正解：(B)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

  50. 50地價稅的納稅義務基準日為：

    1. (A) 8 月 31 日
    2. (B) 9月2日
    3. (C) 9 月 22 日
    4. (D) 11 月 1 日

    正解：(A)

    本題附有逐題詳解，線上作答後即可看到。

▶ 線上作答這一卷

初等考試 稅務法規大意 其他年度

題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：。