初等考試　105 年 初等考試 稅務法規大意　考古題與詳解

本卷共 50 題，其中 49 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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  1. 1關於租稅法適用之原則，下列敘述何者正確？

    1. (A) 對同一事項新舊法規有不同規定時，舊法應優先於新法適用
    2. (B) 法規對其他法規所規定之同一事項為特別之規定者，應優先適用之。其他法規修正後，仍優先適用
    3. (C) 實體從新，程序從舊
    4. (D) 租稅之行政救濟，實體法之適用優先於程序法

    正解：(B)

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    ✅ (B) 中央法規標準法第 16 條明定，法規對其他法規所規定之同一事項為特別之規定者應優先適用，且其他法規修正後仍優先適用，即「特別法優於普通法」。

    ❌ (A) 同一事項新舊法規不同時，原則為新法優於舊法（後法優於前法），非舊法優先。

    ❌ (C) 租稅法適用原則為「實體從舊、程序從新」，本選項顛倒。

    ❌ (D) 行政救濟先審查程序是否合法，程序合法才進入實體審查，故程序法優先於實體法。

    📚 出處：中央法規標準法第 16 條．租稅法適用原則

  2. 2依據稅捐稽徵法規定，財政部與外國政府本於互惠原則商訂互免稅捐之協定，應報經下列那一機關核准後，以外交換文方式行之？

    1. (A) 行政院
    2. (B) 立法院
    3. (C) 監察院
    4. (D) 總統府

    正解：(A)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (A) 財政部本互惠原則與外國政府商訂互免稅捐之協定，屬對外行政協定，應報經行政院核准後，再以外交換文方式行之。

    ❌ (B) 立法院審議的是條約案；此類協定以外交換文為之，不經立法院核准。

    ❌ (C) 監察院掌彈劾、糾舉、審計，與協定之締結程序無關。

    ❌ (D) 總統府非行政協定之核准機關，協定亦非以總統名義簽署。

    📚 出處：稅捐稽徵法．互免稅捐協定之商訂程序（報行政院核准、外交換文）

  3. 3依據稅捐稽徵法規定，公司法人解散清算時，未清繳之稅捐，應由下列何者負繳納義務？

    1. (A) 負責人
    2. (B) 債權人
    3. (C) 清算人
    4. (D) 管理人

    正解：(C)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (C) 法人解散清算時，清算人於分配賸餘財產前應依稅捐受清償之順序繳清稅捐；違反者，就未清繳之稅捐負繳納義務。

    ❌ (A) 公司進入清算後，負責人職務由清算人承受，非法定之繳納義務人。

    ❌ (B) 債權人是受清償的一方，並不因清算而負繳稅義務。

    ❌ (D) 管理人係非法人團體、遺產或未成年人財產等情形之義務人，非公司清算之情形。

    📚 出處：稅捐稽徵法第 13 條

  4. 4依所得稅法規定，扣繳義務人給付非中華民國境內居住之個人的各類所得，應於何時將所扣稅款向國庫繳清？

    1. (A) 當月月底前
    2. (B) 次月月底前
    3. (C) 次月 10 日前
    4. (D) 代扣稅款之日起 10 日內

    正解：(D)

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  5. 5甲公司 103 年度營利事業所得稅未依規定期限辦理結算申報，但已於接到稽徵機關填具滯報通知書規定期限內補辦申報，且無故意逃漏稅事實，依據稅捐稽徵法規定，核課期間為多久？

    1. (A) 自補辦申報日起算 5 年
    2. (B) 自補辦申報日起算 7 年
    3. (C) 自申報期限屆滿之翌日起算 5 年
    4. (D) 自申報期限屆滿之翌日起算 7 年

    正解：(D)

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  6. 6納稅義務人如有欠繳稅捐，稅捐稽徵機關得作為之行政處分，依稅捐稽徵法規定，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 聲請法院就其財產實施假扣押
    2. (B) 函請內政部警政署限制其出境
    3. (C) 移送法務部行政執行署強制執行
    4. (D) 通知有關機關，不得為財產移轉或設定他項權利

    正解：(B)

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  7. 7依據稅捐稽徵法第 49 條規定，稽徵機關對於違章的納稅義務人裁處之罰鍰，準用有關稅捐之規定，但不包括下列何項？

    1. (A) 加計利息
    2. (B) 限制出境
    3. (C) 強制執行
    4. (D) 核課期間限制

    正解：(A)

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  8. 8依所得稅法規定，委託人為營利事業之信託契約，信託成立時受益人不特定或尚未存在者，該信託成立年度受益人享有信託利益之權利價值，應以下列何者為納稅義務人申報納稅？

    1. (A) 受託人
    2. (B) 委託人
    3. (C) 受益人
    4. (D) 契約指定人

    正解：(A)

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  9. 9依所得稅法規定，總機構在中華民國境外之營利事業，經營下列何種事業，因成本費用分攤困難，得向財政部申請核准，以其境內營業收入 10%為境內營利事業所得額？

    1. (A) 承包營建工程
    2. (B) 提供技術服務
    3. (C) 國際運輸
    4. (D) 出租機器設備

    正解：(C)

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  10. 10現行所得稅法關於固定資產提列折舊規定，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 固定資產耐用年數不及兩年者，得以其成本列為取得年度之損失，不必按年折舊
    2. (B) 固定資產之使用年數已達規定年限者，其後年度仍繼續使用而提列之折舊，不予認列為費用
    3. (C) 固定資產因特定事故，未達規定耐用年數而廢棄者，得提出確實證明，以未折減餘額列為年度損失
    4. (D) 固定資產計算折舊時，應預估其殘值，並以減除殘值後之餘額為計算基礎

    正解：(B)

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  11. 11依所得稅法規定，自民國 105 年 1 月 1 日起，出售持有期間一年以內之房地交易所得，下列何者不適用45%稅率課徵所得稅？

    1. (A) 經常居住中華民國境內之個人
    2. (B) 非經常居住中華民國境內之個人
    3. (C) 總機構在中華民國境內之營利事業
    4. (D) 在中華民國境內有固定營業場所之外國營利事業

    正解：(C)

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  12. 12現行所得稅法明列各項得採之存貨估價方法中，不包括下列何者？

    1. (A) 先進先出法
    2. (B) 後進先出法
    3. (C) 個別辨認法
    4. (D) 移動平均法

    正解：(B)

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  13. 13依所得稅法規定，綜合所得稅納稅義務人採列舉申報扣除額之項目，下列何者不受金額限制？

    1. (A) 購屋借款利息
    2. (B) 勞工保險保險費
    3. (C) 房屋租金支出
    4. (D) 對國立大學之捐款

    正解：(D)

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  14. 14依現行所得稅法，下列何者不適用綜合所得稅納稅義務人扶養親屬年滿 70 歲之免稅額得增加 50%之規定？

    1. (A) 納稅義務人之父母
    2. (B) 納稅義務人之祖父母
    3. (C) 納稅義務人配偶之父母
    4. (D) 納稅義務人之兄弟姊妹

    正解：(D)

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  15. 15依所得基本稅額條例規定，計算個人之基本所得額，除依所得稅法規定計算之所得淨額外，應加計之項目不包括下列何者？

    1. (A) 大陸地區來源所得
    2. (B) 香港、澳門來源所得
    3. (C) 外國來源所得
    4. (D) 申報綜合所得稅減除之非現金捐贈金額

    正解：(A)

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  16. 16依所得稅法規定，營利事業超額分配可扣抵稅額予股東，稽徵機關應如何懲處？

    1. (A) 責令營利事業限期補繳，並對營利事業按超額分配之金額處 1 倍以下之罰鍰
    2. (B) 責令股東限期補繳溢抵稅額，並對股東溢抵稅額處 1 倍以下之罰鍰
    3. (C) 責令營利事業限期補繳，對股東溢抵稅額處 1 倍以下之罰鍰
    4. (D) 責令股東限期補繳溢抵稅額，對營利事業按超額分配之金額處 1 倍以下之罰鍰

    正解：(A)

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  17. 17依遺產及贈與稅法規定，下列何種情形，不視為贈與？

    1. (A) 主債務人宣告破產，保證人因履行保證責任之代償行為
    2. (B) 張三以顯著不相當之代價，讓與財產給李四
    3. (C) 贈與未成年子女不動產，由贈與人繳納之契稅與土地增值稅
    4. (D) 祖孫間財產之買賣，未能提出已支付價款之確實證明

    正解：(A)

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  18. 18某甲於 104 年年初死亡，遺有配偶及 2 個已成年子女，父母均健在，並有各自生活之兄、姊各 1 人。就甲之親屬狀況，計算遺產稅稅基時，不含喪葬費可自遺產總額中扣除之金額為多少元？

    1. (A) 600 萬
    2. (B) 680 萬
    3. (C) 760 萬
    4. (D) 880 萬

    本題經考選部公告不計分。

  19. 19威廉是一美國人，娶我國國民美美為妻，104 年 10 月間不幸意外去世，試問：美美辦理威廉的遺產稅申報時，依遺產及贈與稅法規定，不得減除下列何項金額？

    1. (A) 免稅額
    2. (B) 配偶扣除額
    3. (C) 國內喪葬費用
    4. (D) 國內銀行借款

    正解：(B)

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  20. 20依土地稅法規定，關於土地所有權移轉時申報移轉現值之審核標準，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 申報人於訂定契約之日起 30 日內申報者，以訂約日當期之公告現值為準
    2. (B) 經法院拍賣之土地，拍定價額低於拍定日期當期之公告現值者，以拍定日當期之公告現值為準
    3. (C) 遺贈之土地，以遺贈人死亡日當期之公告現值為準
    4. (D) 依法院判決移轉登記者，以申報人向法院起訴日當期之公告現值為準

    正解：(B)

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  21. 21有關納稅義務人申請土地增值稅重購退稅之規定，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 土地所有權人於出售或土地被徵收後 2 年內重購
    2. (B) 應另行購買他處符合用途規定之土地
    3. (C) 自用住宅用地、自營工廠用地、自耕農業用地均得申請適用
    4. (D) 新購土地地價應超過原出售土地地價，扣除土地增值稅後之餘額

    正解：(A)

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  22. 22依土地稅法規定，下列何種土地之移轉方式，其土地增值稅之納稅義務人為取得土地所有權之人？

    1. (A) 贈與
    2. (B) 買賣
    3. (C) 交換
    4. (D) 政府徵收

    正解：(A)

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  23. 23依土地稅法，下列何種土地移轉時之增值，無免徵土地增值稅之規定？

    1. (A) 贈與地方政府之私有土地
    2. (B) 配偶間相互贈與之土地
    3. (C) 私人捐贈興建寺廟之土地
    4. (D) 因繼承而移轉之土地

    正解：(C)

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  24. 24依現行土地稅法規定，土地所有權人將自有土地交付信託，信託契約明定受益人為委託人並享有全部信託利益，受益人如在信託關係存續期間死亡，受託人出售該信託土地時，應課徵土地增值稅之原規定地價係指下列何者？

    1. (A) 前次取得之實際交易價格
    2. (B) 前次核計土地增值稅之移轉現值
    3. (C) 信託契約訂約日當期之公告現值
    4. (D) 受益人死亡日當期之公告現值

    正解：(D)

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  25. 25某甲於 A 市、B 縣各有一筆課稅地價總額為 300 萬元之一般用途土地，假設 A 市、B 縣累進起點地價分別為 500 萬元及 100 萬元，依土地稅法規定，某甲於 A 市、B 縣應分別繳納地價稅稅額多少？

    1. (A) A 市 30,000 元；B 縣 30,000 元
    2. (B) A 市 30,000 元；B 縣 40,000 元
    3. (C) A 市 30,000 元；B 縣 45,000 元
    4. (D) A 市 0 元；B 縣 45,000 元

    正解：(B)

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  26. 26依契稅條例規定，下列那些不動產交易類別之契稅稅率為契價的 6%？

    1. (A) 買賣、典權、交換
    2. (B) 買賣、交換、贈與
    3. (C) 買賣、贈與、占有
    4. (D) 典權、分割、占有

    正解：(C)

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  27. 27依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何項貨物或勞務應課徵營業稅？

    1. (A) 醫院病房之膳食
    2. (B) 工會依法經營銷售與會員之貨物
    3. (C) 銀行業總、分行往來之利息
    4. (D) 網購自國外進口之貨物

    正解：(D)

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  28. 28依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者不屬於營業稅法所稱之銷售貨物或勞務？

    1. (A) 律師代理訴訟服務
    2. (B) 公司以其產製供銷售之貨物轉供自用
    3. (C) 公司委託他人代銷貨物
    4. (D) 公司以其進口貨物贈與員工

    正解：(A)

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  29. 29張父贈與一處房地予其子張三，為申請物權登記，由張三估價立契執收正本。依現行稅法規定，張三應繳納那些稅捐？①贈與稅 ②土地增值稅 ③契稅 ④印花稅 ⑤所得稅

    1. (A) ①②③
    2. (B) ②③④
    3. (C) ③④⑤
    4. (D) ①③④

    正解：(B)

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  30. 30依加值型及非加值型營業稅法規定，進口應徵貨物稅之貨物，其應徵營業稅之銷售額如何認定？

    1. (A) 關稅完稅價格加進口稅
    2. (B) 關稅完稅價格加進口稅加貨物稅
    3. (C) 關稅完稅價格加貨物稅
    4. (D) 關稅完稅價格

    正解：(B)

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  31. 31依加值型及非加值型營業稅法規定，下列貨物，何者於進口及在中華民國境內銷售時均得免徵營業稅？

    1. (A) 小麥、麵粉
    2. (B) 肥料、農業用藥
    3. (C) 金條、飾金
    4. (D) 報紙、節目播映帶

    正解：(C)

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  32. 32依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人以貨物與他人交換貨物者，其銷售額應如何認定？

    1. (A) 換出貨物之時價
    2. (B) 換入貨物之時價
    3. (C) 換出或換入貨物之時價從高認定
    4. (D) 換出或換入貨物之時價從低認定

    正解：(C)

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  33. 33依加值型及非加值型營業稅法規定，下列交易何者應以時價認定其視為銷售貨物之銷售額？

    1. (A) 受託代購
    2. (B) 委託代銷
    3. (C) 受託代銷
    4. (D) 營業人廢止營業時所餘存之貨物

    正解：(D)

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  34. 34進口依特種貨物及勞務稅條例規定應稅貨物之納稅義務人，未依規定申報致逃漏特種貨物及勞務稅者，除補徵稅款外，應處以所漏稅額幾倍之罰鍰？

    1. (A) 1倍
    2. (B) 3 倍以下
    3. (C) 2 倍至 5 倍
    4. (D) 5 倍至 10 倍

    正解：(B)

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  35. 35依加值型及非加值型營業稅法規定，自國外進入科學工業園區之保稅貨物，應如何課徵營業稅？

    1. (A) 適用零稅率
    2. (B) 適用免徵營業稅
    3. (C) 不屬於營業稅課稅範圍
    4. (D) 屬進口貨物，由海關代徵一般營業稅

    正解：(C)

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  36. 36依貨物稅條例規定，使用汽油為燃料之各類車輛之貨物稅稅率，基於節約能源考量，以下列何者最低？

    1. (A) 機車
    2. (B) 汽缸排氣量 2,000 立方公分以下之小客車
    3. (C) 汽缸排氣量 2,001 立方公分以上之小客車
    4. (D) 大客車

    正解：(D)

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  37. 37依財政收支劃分法規定，下列何項租稅屬縣（市）稅而應以其部分徵起之稅收，交中央統籌分配至各縣（市）？

    1. (A) 營業稅
    2. (B) 土地增值稅
    3. (C) 地價稅
    4. (D) 使用牌照稅

    正解：(B)

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  38. 38依財政收支劃分法之規定，下列何者之稅收不屬於中央統籌分配稅款之財源？

    1. (A) 所得稅
    2. (B) 營業稅
    3. (C) 貨物稅
    4. (D) 特種貨物及勞務稅

    正解：(D)

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  39. 39依現行菸酒稅法規定，未標示加鹽之料理米酒，應按下列何項酒類標準徵收菸酒稅？

    1. (A) 釀造酒
    2. (B) 蒸餾酒
    3. (C) 再製酒
    4. (D) 料理酒

    正解：(D)

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  40. 40依印花稅法規定，同一憑證違法情事在兩種以上者，應如何處罰？

    1. (A) 分別裁定擇一從重處罰
    2. (B) 分別裁定合併處罰
    3. (C) 分別裁定擇一處罰
    4. (D) 擇一裁定處罰

    正解：(B)

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  41. 41依稅捐稽徵法規定，營利事業應給與他人憑證而未給與，就其未給與憑證經查明認定之總額，應處罰鍰比例及上限分別為何？

    1. (A) 2%，最高不得超過新臺幣 50 萬元
    2. (B) 3%，最高不得超過新臺幣 100 萬元
    3. (C) 5%，最高不得超過新臺幣 100 萬元
    4. (D) 10%，最高不得超過新臺幣 500 萬元

    正解：(C)

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  42. 42依稅捐稽徵法規定，納稅義務人因天災不能於規定時間繳清稅捐，依法向稅捐稽徵機關申請延期繳納者，其延期繳納之期間最長不得逾多久？

    1. (A) 6 個月
    2. (B) 1年
    3. (C) 2年
    4. (D) 3年

    正解：(D)

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  43. 43稽徵機關對於逃漏下列何項稅捐，涉有犯罪嫌疑案件，得聲請司法機關簽發搜索票，實施搜查？

    1. (A) 貨物稅
    2. (B) 證券交易稅
    3. (C) 土地增值稅
    4. (D) 使用牌照稅

    正解：(A)

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  44. 44依土地稅法規定，土地買賣未辦竣權利移轉登記，再行出售者，應如何處罰？

    1. (A) 處再行出售移轉現值 2%之罰鍰
    2. (B) 處再行出售移轉現值 3%之罰鍰
    3. (C) 處應納土地增值稅額 1 倍以下之罰鍰
    4. (D) 處應納土地增值稅額 2 倍以下之罰鍰

    正解：(A)

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  45. 45下列何種情形，依土地稅法規定，地價稅不是由土地所有權人負納稅義務？

    1. (A) 設有地上權之土地
    2. (B) 設有抵押權之土地
    3. (C) 設有租賃權之土地
    4. (D) 設有典權之土地

    正解：(D)

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  46. 46依土地稅法規定，受贈土地之財團法人，未按捐贈目的使用土地者，除追補應納之土地增值稅外，並處應納稅額幾倍之罰鍰？

    1. (A) 1倍
    2. (B) 2倍
    3. (C) 3 倍以下
    4. (D) 1-3 倍

    正解：(B)

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  47. 47依房屋稅條例規定，私有房屋有下列何種情形，免徵房屋稅？

    1. (A) 政府平價配售之平民住宅
    2. (B) 受重大災害，毀損面積占整棟面積 3 成以上之房屋
    3. (C) 不以營利為目的，經政府核准之公益社團自有供辦公使用之房屋
    4. (D) 農會所有之自用倉庫

    正解：(C)

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  48. 48依加值型及非加值型營業稅法規定，國際海運事業自我國境內承載旅客出境，其銷售額之計算標準為何？

    1. (A) 自境內承載旅客出境的全部票價
    2. (B) 自境內承載旅客至境外第一站的票價
    3. (C) 自境內承載旅客出境的全部票價之 40%
    4. (D) 自境內承載旅客出境的全部票價之 50%

    正解：(A)

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  49. 49查定計算營業稅額之營業人，下列何者不適用其進項稅額 10%在查定稅額內扣減之規定？

    1. (A) 典當業
    2. (B) 小規模營業人
    3. (C) 銷售農產品之小規模營業人
    4. (D) 其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人

    正解：(A)

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  50. 50營業人申請變更下列何種營業登記事項，應依加值型及非加值型營業稅法規定，於繳清稅款或提供擔保後為之？

    1. (A) 營業地址
    2. (B) 營業種類
    3. (C) 增加資本
    4. (D) 減少資本

    正解：(D)

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初等考試 稅務法規大意 其他年度

題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：。