初等考試　102 年 初等考試 稅務法規大意　考古題與詳解

本卷共 50 題，其中 48 題附有本站自撰的逐題詳解。題目與標準答案取自考選部「考畢試題查詢平臺」的公開資料；詳解由本站撰寫並標註出處。本頁列出全部題目與標準答案，並免費試讀前 3 題的詳解；其餘詳解在線上作答時逐題顯示。

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  1. 1依印花稅法規定，下列那一項憑證屬於印花稅課徵範圍？

    1. (A) 兼具營業發票性質之銀錢收據
    2. (B) 兼具銀錢收據性質之營業發票
    3. (C) 典賣、讓售及分割不動產契據
    4. (D) 建造或檢修航行於國際航線船舶所訂之契約

    正解：(C)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (C) 印花稅法第 5 條列舉之應稅憑證共四種：銀錢收據、買賣動產契據、承攬契據，以及典賣、讓受及分割不動產契據，本項即屬第 4 款，應課印花稅。

    ❌ (A) 兼具營業發票性質之銀錢收據，依第 5 條第 1 款但書排除在銀錢收據之外，不課印花稅。

    ❌ (B) 兼具銀錢收據性質之營業發票同樣被排除，以免與統一發票制度重複課徵。

    ❌ (D) 建造或檢修航行於國際航線船舶所訂之契約，屬第 6 條列舉之法定免稅憑證。

    📚 出處：印花稅法第 5 條、第 6 條

  2. 2地價稅依土地稅法第 40 條之規定，每年一次徵收者，以何者為納稅義務基準日？

    1. (A) 六月三十日
    2. (B) 七月三十一日
    3. (C) 八月三十一日
    4. (D) 九月二十二日

    正解：(C)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (C) 土地稅法第 40 條規定，地價稅每年一次徵收者，以 8 月 31 日為納稅義務基準日，即依當日土地登記簿所載之所有權人（或典權人）核定該年度地價稅。

    ❌ (A) 6 月 30 日並非地價稅之法定基準日。

    ❌ (B) 7 月 31 日亦非法定基準日；分二期徵收時，上期以 2 月 28 日、下期以 8 月 31 日為基準日。

    ❌ (D) 9 月 22 日非本條所定日期，地價稅的開徵作業在基準日之後，與基準日認定無關。

    📚 出處：土地稅法第 40 條

  3. 3依財政收支劃分法之規定，中央政府應將所得稅總收入百分之多少由中央統籌分配直轄市、縣（市）及鄉（鎮、市）？

    1. (A) 十
    2. (B) 二十
    3. (C) 四十
    4. (D) 五十

    正解：(A)

    逐題詳解（免費試讀）

    ✅ (A) 財政收支劃分法第 8 條規定，所得稅總收入 10%、營業稅總收入減除依法提撥之統一發票給獎獎金後之 40%，及貨物稅總收入 10%，應由中央統籌分配直轄市、縣（市）及鄉（鎮、市）。

    ❌ (B) 20% 未見於統籌分配稅款之規定。

    ❌ (C) 40% 是營業稅（扣除給獎獎金後）的統籌分配比例，不是所得稅。

    ❌ (D) 50% 並非任一稅目的統籌分配比例。

    📚 出處：財政收支劃分法第 8 條

  4. 4因信託行為成立，委託人需移轉土地給受託人時，應由誰繳納土地增值稅？

    1. (A) 委託人
    2. (B) 受託人
    3. (C) 受益人
    4. (D) 免徵土地增值稅

    正解：(D)

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  5. 5納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起幾年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不得再行申請？

    1. (A) 二年
    2. (B) 五年
    3. (C) 十年
    4. (D) 申請退稅時間沒有限制

    正解：(B)

  6. 6依我國稅捐稽徵法之規定，在中華民國境內居住之個人其已確定之應納稅捐逾法定繳納期限尚未繳納完畢，所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計在新臺幣多少元以上，得由財政部函請內政部入出國及移民署限制其出境？

    1. (A) 100 萬
    2. (B) 150 萬
    3. (C) 200 萬
    4. (D) 300 萬

    正解：(A)

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  7. 7依我國稅捐稽徵法之規定，繳納稅捐之文書，稅捐稽徵機關應於何時送達？

    1. (A) 應於該文書所載繳款截止日之前送達
    2. (B) 應於開徵前 2 個月內送達
    3. (C) 應於該文書所載開始繳納稅捐日期前送達
    4. (D) 應通知納稅義務人至所屬稽徵機關領取稅額核定通知書

    正解：(C)

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  8. 8為防止逃漏、控制稅源及促進統一發票之推行，財政部得訂定統一發票給獎辦法；其經費由全年營業稅收入總額中提出百分之多少，以資支應？

    1. (A) 一
    2. (B) 二
    3. (C) 三
    4. (D) 五

    正解：(C)

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  9. 9依產業創新條例規定，公司得在投資於研究發展支出金額 15％限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額，並以不超過該公司當年度應納營利事業所得稅額多少百分比為限？

    1. (A) 15
    2. (B) 20
    3. (C) 25
    4. (D) 30

    正解：(D)

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  10. 10依貨物稅條例規定，已納或保稅記帳貨物稅之貨物，有下列何種情形者，不得退還原納或沖銷記帳貨物稅？

    1. (A) 用作製造外銷物品之原料者
    2. (B) 因故變損，不能出售者
    3. (C) 捐贈社會福利事業團體
    4. (D) 滯銷退廠整理，或加工精製同品類之應稅貨物者

    正解：(C)

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  11. 11依特種貨物及勞務稅條例規定，除符合第 5 條規定者外，銷售房屋、土地，持有期間在一年以內者，其稅率為：

    1. (A) 10％
    2. (B) 15％
    3. (C) 20％
    4. (D) 免稅

    正解：(B)

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  12. 12依加值型及非加值型營業稅法規定，銀行業經營非專屬本業及經營專屬本業之銷售額，其適用之稅率分別為何？

    1. (A) 3％；2％
    2. (B) 2％；5％
    3. (C) 5％；3％
    4. (D) 5％；2％

    正解：(D)

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  13. 13依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者應課徵營業稅？

    1. (A) 合作社依法經營銷售與社員之貨物或勞務
    2. (B) 依本法第四章第一節規定計算稅額之營業人，銷售其非經常買進、賣出而持有之固定資產
    3. (C) 稻米、麵粉之銷售
    4. (D) 依法登記之報社銷售其本事業之報紙

    正解：(B)

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  14. 14依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者不屬於營業稅課徵範圍？

    1. (A) 營業人解散或廢止營業時，將所餘存之貨物抵償債務者
    2. (B) 營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者
    3. (C) 執行業務者提供其專業性勞務
    4. (D) 營業人委託他人代銷貨物者

    正解：(C)

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  15. 15依契稅條例規定，下列何者應課徵契稅？

    1. (A) 政府經營之郵政事業，因業務使用而取得之不動產
    2. (B) 政府因土地重劃而交換不動產取得所有權者
    3. (C) 不動產為信託財產者，因信託行為成立，於委託人與受託人間移轉所有權
    4. (D) 各級政府機關、地方自治團體、公立學校因公使用而取得之不動產，供營業用者

    正解：(D)

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  16. 16依土地稅法規定，下列何者應課徵土地增值稅？

    1. (A) 因繼承而移轉之土地
    2. (B) 私人捐贈營利事業供興辦社會福利事業之土地
    3. (C) 各級政府出售之公有土地
    4. (D) 土地為信託財產者，因信託行為成立，委託人與受託人間移轉所有權

    正解：(B)

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  17. 17依現行遺產及贈與稅法規定，應自遺產總額中扣除之項目，下列敘述何者錯誤？

    1. (A) 繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除 111 萬元
    2. (B) 被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者，每人得自遺產總額中扣除 45 萬元
    3. (C) 被繼承人死亡前，依法應納之各項稅捐、罰鍰及罰金
    4. (D) 被繼承人之喪葬費用，以 111 萬元計算

    正解：(A)

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  18. 18依所得稅法第 14 條之 2 規定，自中華民國一百零二年起至一百零三年止，個人出售第 4 條之 1 但書第 1 款規定之證券，按出售金額之一定比例計算證券交易所得額，並依相關規定扣繳稅款，不併計綜合所得總額，除該條但書之規定外，扣繳率為多少？

    1. (A) 6％
    2. (B) 10％
    3. (C) 20％
    4. (D) 40％

    正解：(C)

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  19. 19所得稅法及相關法規規定，營利事業依文化創意產業發展法第 26 條所為之捐贈，其列為當年度費用或損失之限額為：

    1. (A) 新臺幣三百萬元或所得額 20％
    2. (B) 新臺幣五百萬元或所得額 20％
    3. (C) 新臺幣五百萬元或所得額 25％
    4. (D) 新臺幣一千萬元或所得額 10％

    正解：(D)

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  20. 20依現行所得稅法規定，納稅義務人購買短期票券之利息所得應如何課稅？

    1. (A) 個人不併計綜合所得總額；營利事業不計入營利事業所得額課稅
    2. (B) 個人不併計綜合所得總額；營利事業計入營利事業所得額課稅
    3. (C) 個人併計綜合所得總額；營利事業不計入營利事業所得額課稅
    4. (D) 個人併計綜合所得總額；營利事業計入營利事業所得額課稅

    正解：(B)

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  21. 21依所得稅法規定，下列何者限以納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬之身分，可申報為綜合所得稅之列舉扣除額？

    1. (A) 保險費
    2. (B) 捐贈
    3. (C) 災害損失
    4. (D) 購屋借款利息

    正解：(A)

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  22. 22依稅捐稽徵法規定，稅捐稽徵人員對於納稅義務人之財產、所得、營業及納稅等資料，對下列那一個人或機關，應絕對保守秘密？

    1. (A) 監察機關
    2. (B) 納稅義務人授權代理人
    3. (C) 立法院
    4. (D) 債權人已取得民事確定判決或其他執行名義者

    正解：(C)

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  23. 23外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內，無固定營業場所而有銷售供教育、研究或實驗使用之勞務予公私立各級學校、教育或研究機關者，其營業稅如何課徵？

    1. (A) 免予繳納營業稅
    2. (B) 應由勞務買受人於給付報酬之次期開始十五日內，計算營業稅額並繳納之
    3. (C) 由該外國之事業、機關、團體、組織在國內尋找納稅代理人代為繳納
    4. (D) 採就源扣繳方式完稅

    正解：(A)

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  24. 24依我國加值型及非加值型營業稅法之規定，下列那一進項稅額可以扣抵銷項稅額？

    1. (A) 為協助國防建設、慰勞軍隊而購進貨物，其所支付之進項稅額
    2. (B) 交際應酬用之貨物或勞務
    3. (C) 酬勞員工個人之貨物或勞務
    4. (D) 購進自用乘人小客車

    正解：(A)

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  25. 25依我國加值型及非加值型營業稅法之規定，依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，其適用之營業稅稅率為何？

    1. (A) 免稅
    2. (B) 零稅率
    3. (C) 百分之一
    4. (D) 百分之零點一

    正解：(C)

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  26. 26依我國土地稅法的規定，都市計畫公共設施保留地，在保留期間仍為建築使用者，除自用住宅用地外，統按多少稅率計徵地價稅？

    1. (A) 免徵
    2. (B) 千分之二
    3. (C) 千分之六
    4. (D) 千分之十

    正解：(C)

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  27. 27依我國加值型及非加值型營業稅法之規定，下列那一情形之溢付營業稅額，營業人不得申請退還之？

    1. (A) 因取得固定資產而溢付之營業稅
    2. (B) 因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅
    3. (C) 營業人銷售代銷貨物，其溢付之營業稅
    4. (D) 因銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅

    正解：(C)

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  28. 28依我國遺產及贈與稅法之規定，下列何者不視為贈與行為？

    1. (A) 在請求權時效內無償免除或承擔債務者
    2. (B) 以自己之資金，無償為他人購置財產者，其資金
    3. (C) 二親等以內親屬間財產之買賣。但未能提出已支付價款之確實證明
    4. (D) 父母為小孩支付教育費與生活費

    正解：(D)

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  29. 29瑪莉是美國公民，在臺灣無戶籍，死亡前二年在臺灣停留 200 天，試問下列有關瑪莉的遺產稅課徵問題何者正確？

    1. (A) 瑪莉在美國與臺灣的財產都要課徵我國的遺產稅
    2. (B) 瑪莉是外國人，無須繳納我國的遺產稅
    3. (C) 瑪莉是居住者，僅有美國的遺產須課徵我國遺產稅
    4. (D) 瑪莉是外國人，僅有中華民國境內的遺產須課徵遺產稅

    正解：(D)

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  30. 30教育、文化、公益、慈善機關或團體因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利淨額或盈餘淨額應如何課稅？

    1. (A) 不計入所得額課稅，其可扣抵稅額應計入其股東可扣抵稅額帳戶餘額
    2. (B) 不計入所得額課稅，其可扣抵稅額不得扣抵其應納所得稅額，並不得申請退還
    3. (C) 應計入所得額課稅，其可扣抵稅額可計入其股東可扣抵稅額帳戶餘額
    4. (D) 應計入所得額課稅，其可扣抵稅額不得計入其股東可扣抵稅額帳戶餘額

    正解：(B)

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  31. 31依我國所得稅法規定，非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額多少百分比限度內，提列職工退休金準備，並以費用列支？

    1. (A) 四
    2. (B) 八
    3. (C) 十
    4. (D) 十五

    正解：(A)

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  32. 32張先生為中華民國境內居住的個人且未向證券商申請選定股票交易所得的課稅方式，若 102 年 2 月 7 日集中交易市場台股收盤指數為 8,550 點，102 年 2 月 8 日當天股價指數收盤為 8,450 點，若張先生於 2 月 8 日出售台積電股票 9 張，出售金額 1,000,000 元，應如何課徵綜合所得稅？

    1. (A) 出售當天台股收盤指數低於 8,500 點，免課證券交易所得稅
    2. (B) 需依賣出金額扣繳千分之一的證券交易所得稅
    3. (C) 未選定課稅方式需核實課稅
    4. (D) 出售股票張數在 10 張以下，免徵證券交易所得稅

    本題經考選部公告不計分。

  33. 33老張扶養其太太李四、兒子小明、侄子小小（兒子與侄子皆未滿 20 歲），101 年度老張自己繳納人身保險費 3 萬元，健保費 1 萬元；太太李四繳納人身保險費 3 萬元，健保費 1 萬元，老張幫兒子繳納人身保險費 2萬元，健保費 1 萬元，幫侄子繳納人身保險費 1 萬元，健保費 1 萬元，試問在申報 101 年度綜合所得稅時老張可以列舉扣除保險費多少金額？

    1. (A) 9 萬 8 千元
    2. (B) 11 萬元
    3. (C) 12 萬 8 千元
    4. (D) 14 萬元

    正解：(A)

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  34. 34依我國所得稅法之規定，公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業之股利淨額應如何課稅？

    1. (A) 兩稅合一後股利免扣繳，但其所含之股東可扣抵稅額可以抵繳其應納所得稅
    2. (B) 兩稅合一後股利免扣繳，但其所含之股東可扣抵稅額不能抵繳其應納所得稅
    3. (C) 應按股利淨額扣繳 20％
    4. (D) 應辦理結算申報

    正解：(C)

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  35. 35約翰為到臺灣工作之外國籍工作者，101 年度在臺灣居住滿 300 天，試問約翰由其服務的臺灣公司取得之所得應如何課稅？

    1. (A) 約翰為外國人，應以就源扣繳完稅
    2. (B) 約翰為經常居住中華民國境內之個人，應辦理結算申報
    3. (C) 約翰為非居住者，應以就源扣繳完稅
    4. (D) 約翰為外國人，免納我國的所得稅

    正解：(B)

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  36. 36張三積欠應納稅捐達 100 萬元，並於民國 96 年 3 月 5 日前已被移送強制執行但尚未執行終結，試問依我國稅捐稽徵法之規定，其所欠繳稅捐自 96 年 3 月 5 日起逾多少年尚未執行終結者，則不再執行？

    1. (A) 5 年
    2. (B) 10 年
    3. (C) 15 年
    4. (D) 20 年

    正解：(B)

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  37. 37有關財政收支劃分法之相關規定下列何者錯誤？

    1. (A) 各級政府行政區域內人民行使政權之費用，由各該政府負擔之
    2. (B) 各級政府之一切支出，非經預算程序不得為之
    3. (C) 各級政府非依法律之規定或議會之議決，不得發行公債或為一年以上之國內、外借款
    4. (D) 各級地方政府得對入境貨物課入境稅或通過稅

    正解：(D)

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  38. 38有關娛樂稅稅率，下列何者正確？

    1. (A) 電影最高不得超過百分之五十
    2. (B) 說書最高不得超過百分之二十
    3. (C) 音樂演奏最高不得超過百分之五
    4. (D) 各種競技比賽，最高不得超過百分之五

    正解：(C)

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  39. 39有關橡膠輪胎之稅率依貨物稅條例第 6 條規定，下列何者錯誤？

    1. (A) 大客車、大貨車使用者，從價徵收百分之十
    2. (B) 內胎免稅
    3. (C) 農耕機用之橡膠輪胎免稅
    4. (D) 實心橡膠輪胎，從價徵收百分之十

    正解：(D)

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  40. 40營業人出售一筆土地，售價一千萬元，其依加值型及非加值型營業稅法第 8 條規定，其應納營業稅為多少？

    1. (A) 0 元
    2. (B) 500,000 元
    3. (C) 300,000 元
    4. (D) 1,000,000 元

    正解：(A)

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  41. 41小華開了一家小規模營業人之銷售農產品專賣店，依加值型及非加值型營業稅法第 13 條規定，其營業稅稅率為多少？

    1. (A) 1％
    2. (B) 0.1％
    3. (C) 2％
    4. (D) 0.2％

    正解：(B)

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  42. 42銷售一台超輕型載具其銷售價格為五百萬元，依特種貨物及勞務稅條例第 2 條及第 7 條規定其應徵之稅額為多少？

    1. (A) 25 萬元
    2. (B) 50 萬元
    3. (C) 100 萬元
    4. (D) 150 萬元

    正解：(B)

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  43. 43小明開了一家有娛樂節目之餐飲店，依加值型及非加值型營業稅法第 12 條規定，其營業稅稅率為多少？

    1. (A) 5％
    2. (B) 10％
    3. (C) 15％
    4. (D) 25％

    正解：(C)

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  44. 44私有房屋依房屋稅條例第 15 條規定，下列何者應徵房屋稅？

    1. (A) 專供飼養禽畜之房舍
    2. (B) 無償供政府機關公用或供軍用之房屋
    3. (C) 受重大災害，毀損面積佔整棟面積五成以上，必須修復始能使用之房屋
    4. (D) 政府平價配售之平民住宅

    正解：(D)

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  45. 45依土地稅法規定，土地所有權屬於公同共有者，其地價稅之納稅義務人為何？

    1. (A) 所有權人
    2. (B) 以共有人各按其應有部分為納稅義務人
    3. (C) 使用人
    4. (D) 管理機關或管理人

    正解：(D)

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  46. 46依所得基本稅額條例第 8 條規定，營利事業之基本稅額，按行政院訂定之稅率計算，該稅率最高不得超過百分之多少？

    1. (A) 五
    2. (B) 十
    3. (C) 十五
    4. (D) 二十

    正解：(C)

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  47. 47被繼承人或贈與人自願喪失中華民國國籍者，依遺產及贈與稅法第 3 條之 1 規定，死亡事實或贈與行為發生前幾年內，仍應課徵遺產稅或贈與稅？

    1. (A) 3 年
    2. (B) 5 年
    3. (C) 1 年
    4. (D) 2 年

    正解：(D)

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  48. 48有關核課期間之起算依稅捐稽徵法第 22 條規定下列何者錯誤？

    1. (A) 印花稅自依法應貼用印花稅票日起算
    2. (B) 依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報者，自申報日起算
    3. (C) 依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，未在規定期間內申報繳納者，自規定申報期間屆滿之翌日起算
    4. (D) 由稅捐稽徵機關按稅籍底冊或查得資料核定徵收之稅捐，自申報日起算

    正解：(D)

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  49. 49依所得基本稅額條例規定，自民國 102 年 1 月 1 日起營利事業計算基本稅額之基本所得額，其扣除額及稅率為何？

    1. (A) 新臺幣 50 萬元；12％~15％
    2. (B) 新臺幣 50 萬元；10％~12％
    3. (C) 新臺幣 150 萬元；12％~15％
    4. (D) 新臺幣 150 萬元；10％~15％

    正解：(A)

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  50. 50依稅捐稽徵法第 20 條規定，依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾二日按滯納數額加徵百分之一滯納金；逾幾日仍未繳納者，移送法院強制執行？

    1. (A) 10 日
    2. (B) 20 日
    3. (C) 30 日
    4. (D) 15 日

    正解：(C)

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初等考試 稅務法規大意 其他年度

題目與標準答案來源：考選部考畢試題查詢平臺（政府資訊公開資料）。最後更新：。